ERP环境下的采购核算及其控制

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表4:存货数量、金额及成本变化
(移动加权平均法—先收货后收发票,库存不足)

数量 金额 移动平均价
初始时 100件 110元 1.10元/件
收货后 200件 240元 1.20元/件
领用后 80件 96元 1.20元/件
发票校验后 80件 88元 1.10元/件


2.3 先收货后收发票(收货时为负库存)

在移动加权平均价法下,对于先收货后收发票还存在一种特殊情况,即在收货时库存不足,帐面库存已小于零。实际业务当中也的确存在这样的情况而并不一定是帐实不符。例如,在某些石油天然气行业,由于存货如油品随自然条件如气温不同而使测量结果不完全相同,而这种差异也存在于合理范围之内,就可能存在帐面已经为负而实际存货尚可发货,即负库存的情况。当然原则上不应出现负库存的情况,但在极特殊的条件下也在情理之中。在这种情况下收货时,系统不完全将直接按采购定单价格计入存货价值,而是将负库存数量与采购价和移动平均价间所得差额计入“采购价差”科目。

仍然沿用上述例子数据,收货前领用120件,自动产生相应的会计分录如下:

领用时:
借:生产成本/费用消耗 132
贷:存货 132

收货时:
借:存货 126
借:采购价差 4
贷:收货/收发票 130

其中:
采购价差
=|(定单价格-移动平均价格)|*负库存数量
 核算 采购 及其 控制 环境

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