ERP环境下的采购核算及其控制

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收货后,在收发票时如果库存不足,既库存数量小于发票数量,则收发票时的价差,则系统通常会将差异金额在“存货”和“采购价差”科目上按比例分摊。

仍然沿用上述例子数据,收货后收发票前领用120件,自动产生相应的会计分录如下:

收货时:
借:存货 130
贷:收货/收发票 130

领用时:
借:生产成本/费用消耗 144
贷:存货 144

发票校验时:
借:收货/收发票 130
贷:存货 8
贷:采购价差 2
贷:应付帐款—供应商明细 120

由于收发票时库存数量小于发票数量,因此收发票时的价差,在“存货”和“采购价差”科目上按比例分摊,其中:
“采购价差”科目所分摊差异
=总差异*(发票数量-当前库存数量)/发票数量
=(130-120)*[100-(100+100-120)]/100
=10*20/100
=2

“存货”科目应分摊的差异
=总差异*当前库存数量/发票数量
=(130-120)*(100+100-120)]/100
=10*80/100
=8

此时该存货数量、金额及成本变化如表4所示:

 核算 采购 及其 控制 环境

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