维度3—组织结构下内部控制关系

组织结构下内部控制关系是健全控制措施和强化、沟通信息的基础。组织是为特定目的和目标服务的工具型架构，完善的内部控制体系是集团企业建设组织架构重要目的和目标依据之一。通过明确组织架构中职责分工，通过部门绩效和财务控制等建立目标的控制体系，通过理顺组织架构汇报机制，使集团能够及时、准确、完整地收集与下属单位经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在集团有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用，达到建立有效的集团内部的管理控制机制,核心是解决集权与分权的关系问题。基本思路是建立功能清晰、责权明确科学控制的企业组织体制。从功能的确立来看,应实行分级化的功能定位体制。集团总部必须在计划制定、资产经营、技术创新、投融资等方面充分发挥应有的战略功能,而下属公司则负责日常的生产经营活动,发挥战斗功能。在组织结构下内部控制关系应当着重抓住：

1、全面预算控制。

预算管理是企业组织机构根据内部管理或运营关系为基础编制的财务信息预测，因此企业集团更应该建立和加强预算管理体制。预算管理不仅能对企业集团进行整体规划，更重要的是在预算的编制过程中，可以有效地协调集团内部各个部门的目标指向，有效地消除企业集团内部组织机构松散的现象，实现集团成员的有机整合，达到有效沟通的目的。另外，预算管理还是一种控制和考核业绩的方法，它不仅能对经济活动的发生和执行进行控制，还可以作为事后评价考核的重要指标依据。

预算管理的关键是要建立合理的预算，这就要求：首先，企业集团的预算必须围绕集团战略要求和发展规划确定预算目标，下属公司必须服从企业集团总目标，其预算必须经过集团公司批准，实现上下结合；第二，编制过程要科学合理，必须经过确定目标、分解任务、初步编制分部门（企业）预算、汇总预算、再次编制分部门（企业）预算、再次汇总的过程；第三，公司预算要尽量细致，并有客观依据的支持，防止出现“拍脑袋”预算；第四，预算执行中，集团公司要注意对下属公司的预算执行情况进行控制、分析和调整，防止出现偏差；第五，对下属公司及其管理层的业绩评价要以预算执行情况的考核为主，并作为集团内部人力资源管理的参考。

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