两种存货计价方法浅析
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先进先出法的优劣势:
a 清晰的反映出资产负债表导向。采用先进先出法,即假定目前存货中的商品是最近才购人的,就能够计算得到与当前存货实际价值最接近的估价,这一结果与通货膨胀无关。
b 能准确反映出存货的实际流转情况。及时反映存货的流转情况有利于库存管理人员掌握存货的实时动态,从而更好的对存货进行管理。
c 及时对企业的经营业绩进行分析和比较。因为存货成本是按最近购货价格确定的,期末存货成本比较接近现行的市场价值。
这种方法的劣势就显而易见,物价上涨时期采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值。
在先进先出法下,本期销售成本是最早购入存货的成本,而期末存货的成本是最近的采购成本。当采购价格呈上涨趋势时,销售成本较低,所确定的利润较高;反之,当采购价格呈下降趋势时,销售成本高,所确定的利润较低。但是,在先进先出法下,期末存货成本最接近现行市价。后进先出法正好相反,本期销售成本是最近购入的存货成本,期末存货成本是最早购入的存货成本。当物价持续上涨时,后进先出法确定的销售成本比其他方法要高,而利润最低;由于期末存货按最早购入的存货成本计价,在生产经营了几年以后,存货成本与现行成本相差甚远。因此,当存货成本呈上升趋势时,后进先出法所确定的利润和期末存货成本最低,将严重低估存货的价值。
根据新的《企业会计准则—存货》规定,后进先出的计价法被删除了,但是笔者认为其并非完全不可取,后进先出法仍然有它有利的方面。
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