浅谈零余额账户用款额度的内部控制__管理文库

浅谈零余额账户用款额度的内部控制

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为适应财政国库集中支付制度改革的需要，加强财政性资金的管理与监督，各级行政事业单位已逐步实行财政国库集中支付制度改革。行政事业单位的会计核算仍执行现行的行政、事业单位会计制度，并根据核算的需要，在《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》资产类增设“零余额账户用款额度”科目进行会计核算。为了加强对零余额账户用款额度的内部控制和管理，保证零余额账户用款额度的安全，根据《中华人民共和国会计法》和《内部会计控制规范一基本规范》等法律法规，行政事业单位应当结合部门或系统的零余额账户用款额度管理有关规定，建立适合本单位业务特点和管理要求的零余额账户用款额度内部控制制度，并组织实施。
　　
　　一、岗位分工及授权批准控制
　　
　　1、单位应当建立零余额账户用款额度业务的岗位责任制，明确相关部门和经办人、审核人等岗位的职责权限，确保办理零余额账户用款额度业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。
　　
　　零余额账户用款额度经办人是单位的出纳人员的，不得兼任稽核、会计档案保管和收人、支出、费用、债权债务账目的登记工作。单位不得由一人办理零余额账户用款额度业务的全过程。
　　
　　2、单位办理零余额账户用款额度业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理零余额账户用款额度业务的人员应当具备良好的职业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正，不断提高会计业务素质和职业道德水平。
　　
　　3、单位应当对零余额账户用款额度业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对零余额账户用款额度业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办

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