缩小贫富差距并保证财收

城市经济导报（以下简称“城经报”）：此次国家上调个税免征额，你认为是基于什么样的考虑？你认为个税免征额上调至多少合适？

戴芳：我国上次调整个人税的免征额是在2008年的3月份，将免征额由1600元提高到了2000元。温总理在今年2月27日，与海内外网友在线交流时也明确表态提高个税薪酬的免征额。此次国家打算调整免征额我认为是基于这么几个原因：第一，这一年我国通货膨胀非常厉害，实际生活费用支出有了较大的提高；第二，我国很多地区的职工收入都超过了2000元，比如，浙江、江苏一带工厂的熟练工人的工资都已经是2500-3000元以上了，甚至很多农民工的工资也已经达到了免征额之上，这就意味着穷人也成为了个税的纳税人，这与所得税的设计理念是相违背的，所以我们要调整免征额。

免征额提高到多少为宜，学者、民众的分歧很大。按照国际通用的、适合于发展中国家的公认标准，免征额应为人均劳动工资收入的1.5倍。按照人均工资来算，现在的人均月工资是3000多块钱，1.5倍就是四五千块钱。如果将免征额提高到4500元，个税的纳税人将减少很多，将给国家财政带来太大的压力，所以我认为考虑到国家财政的承受力，应将免征额提高到3000元，这样既保证了国家的财政收入，又将农民工、工厂的熟练工人这类低收入群体排除在了纳税人之外，缩小了贫富差距。

税改核心

城经报：此次个人所得税法的改革，你认为核心应该是什么？你对现今的税率设置怎么看？

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戴芳：我认为此次个人所得税法改革的核心：一是提高工薪的免征额；二是改革个税征收模式；三是适当降低工资薪金适用的税率，减少税率的级次。

我国现行工资薪金的最高税率是45%，最低的是5%，有九档税率，税率档次过多，造成了税法的复杂化，不利于征收，因而应当减并税率档次，同时扩大低税率适用的级距，减少中低收入人群的税负。从80年代开始，很多国家都开始大幅度地把税率等级进行合并。美国1986年税改之前，曾经有过14级的累进税率，税率档次过多降低了税制的效率，经过税制改革，美国最终规定了五个档次的税率；走得最远的是俄罗斯，俄罗斯曾经把它整个的个人所得税的税率统一定为13%，在这样的情况之下减轻了税制本身的复杂给纳税人所带来的负担，同时也提高了税收的效率。

另外，个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得适用5%-35%的税率，意味着最高税率比企业所得税税率（25%）要高10%，这是不合理的、不公平的，不利于个体工商户的生产经营和发展。因此，应当调减个体工商户的生产经营所得和承包承租经营所得的税率，最高税率应当降至20%以下，至少与企业所得税法中的小型微利企业适用的优惠税率持平。总之，现行个税改革，既要体现公平，又要体现效率；既要让富人多交税，也要让中低收入民众的负担轻一点，这应是我们税法改革的一个方向。

城经报：有人认为，我国不同地区的工资收入水平具有一定差距，个税免征额不应“一刀切”，应该因“地”制宜，将个税起征权限下放，对此你怎么看？个税是否应该要与CPI、GDP“合拍”？

戴芳：我国不同地区的经济发展水平、工资收入水平、生活支出标准等等都有很大的差异，个税免征额不应“一刀切”。“一刀切”的做法本身就是一种不公平，一种违背所得税立法出发点的做法，所以国家应该制定一个免征额幅度区间，允许各地区根据本地区的经济发展水平、工资收入水平、消费水平等因素确定适宜的免征额。

个税免征额随CPI、GDP的变动而调整的做法虽然是十分合理的，也符合国外的一般做法，是未来的发展趋势，但由于操作起来太麻烦，所以我不建议当下就与国际接轨，而应逐渐完善我国个税的征收办法。

让更多老百姓受益

城经报：个税免征额上调将会对中低收入者减轻负担，但在经济相对落后的中西部地区，这一人群是主要的税收来源，有官员称，若将免征额调至3000，中西部很多地区个税将面临绝收，对此你怎么看？

戴芳：从个税的征税对象来看，其实是对纳税人的纯收益征税。目前工资薪金所得不足3000元的老百姓就生活收支来看，基本上属于入不敷出，属于没有纯所得，自然无需纳税；从个税的主要功能来看，是缩小贫富差距，贫困人群不应纳税。所以，我认为不能因为调高免征额而导致财政减少就不考虑所得税本身的特性与功能。至于中西部地区的财政收入由于上调免征额可能致使税收减少的问题，地方政府可以通过加强对高收入者的监管，以及增强其他税种的征管实现增收。同时，由于免征额的提高而带动起来的购买力的增加将会使需求提高，企业效益转好，这实际上将带来增值税、消费税、营业税、所得税等的增收，如此一来，总税收收入不至于因免征额的提高而大幅减少。

《城经报》：有经济学家分析，如果个税免征额上调至3000元，将使20％以上就业人群的赋税负担减为零，对提高中低阶层收入意义重大。你认为这是否是国家关注民生的体现？这对改善民众生活质量有着怎么样的意义？

戴芳：我国个税的改革方向正在趋向正确并合理——那就是加强收入调节的作用，进一步减轻中低收入者的税收负担，缩小贫富差距。通过提高免征额让中低收入阶层的民众受益，而不是使他们成为缴纳个税的主力军，这是让更多老百姓受益的一项改革，是国家关注民生的体现。有人做过简单的测算，如果个税免征额从现在的2000元提高到3500元，则不少人每月能够少缴100元以上的个税，这是能够看得见的“收入”。收入的增加意味着消费能力的提高，抗通胀能力的增强，生活水平的改善，因而对广大民众是一件大好事。可以这样说：轻徭薄税以保民生，将是政府的必然选择。

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