第二章 增值税纳税实务

1954年，法国正式实施增值税，至今，全球已有100多个国家和地区开征增值税。我国与1983年1月开始试行，1984年，国务院颁布了《中华人民共和国增值税条例（草案）》，与同年10月1日起实施，标志着增值税在我国正式确立。1993年12月13日，国务院颁布《中华人民共和国增值税暂行条例》，1993年12月25日，财政部出台《增值税暂行条例实施细则》。增值税转型改革试点始于２００４年，根据国务院部署，２００４年７月１日起，增值税转型试点先后在东北三省、中部六省２６个老工业基地城市、内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区等部分地区的部分行业进行。2008年11月5日国务院第34次常务会议通过修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起实施，这标志着增值税彻底由生产型转为消费型。

最新修订的增值税法规·制度主要有6个方面的变化

一、是允许抵扣固定资产进项税额。修订后的增值税条例删除了有关不得抵扣购进固定资产的进项税额的规定，允许纳税人抵扣购进固定资产的进项税额，实现增值税由生产型向消费型的转换。



　　二、是为堵塞因转型可能会带来的一些税收漏洞，修订后的增值税条例规定，与企业技术更新无关且容易混为个人消费的自用消费品（如小汽车、游艇等）所含的进项税额，不得予以抵扣。



　　三、是降低小规模纳税人的征收率。增值税转型改革后，一般纳税人的增值税负担水平总体降低，为了平衡小规模纳税人与一般纳税人的税负水平，促进中小企业的发展和扩大就业，降低了小规模纳税人的征收率。同时，小规模纳税人混业经营十分普遍，实际征管中难以明确划分工业和商业小规模纳税人，修订后的增值税条例对小规模纳税人不再设置工业和商业两档征收率，将征收率统一降至３％。

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