教学目的和要求
《税收筹划》各章教学目的和要求 第1章　　税收筹划概述 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的基本理论知识，通过本章学习，应对什么是税收筹划、税收筹 划的原则、税收筹划的分类、税收筹划的经济和社会效应等有比较全面的理解。本章作 为税收筹划基础知识的介绍，是本课程学习必不可少的部分。 二、识记 税收筹划　筹划性（预期性）　偷税　欠税　抗税　　避税　　合法性原则　　 财务利益最大化原则　法人税收筹划　　特别税收筹划　内部税收筹划　　实用派筹划 漏洞派税收筹划　　　企业成果分配税收筹划　　　税收筹划的经济效应 三、领会与运用 　 1、税收筹划具有合法性、预期性、风险性、目的性、收益性、专业性的特点。 2、偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等是违反税法的，与税收筹划有着本质的区别。 避税与税收筹划的关系越来越难以区分。 3、税收筹划可以采用不同的手段和方法，但既可以减少纳税人纳税义务又可以贯彻 国家政策的税收筹划应遵循一定的原则，包括法律原则、财务原则、社会原则和经济原 则。 4、为了研究的方便，需要对税收筹划进行分类。根据不同的标准，税收筹划可以划 分为不同的类别。 5、税收筹划会产生多重效应，主要体现在：维护纳税人的合法权利、促进国家税收 政策目标的实现、促进纳税人依法治税、促进税制的不断完善、改变了国民收入的分配 格局、有利于发挥国家税收调节经济的杠杆作用。 [关键术语] 第2章　　　税收筹划的原因和实施条件 一、学习目的和要求 　本章主要介绍税收筹划的原因和进行税收筹划的条件。通过本章的教学，应使学生理 解和掌握企业作为纳税人的基本权利、税收筹划产生的主观原因和客观原因、企业实施 税收筹划的前提条件及进行税收筹划时应注意的问题，使税收筹划发挥其应有的效应。 二、识记 企业的四大权利　　　　税收管辖权　　税负弹性　　纳税人定义上的可变通性 税率上的差异性　　　税收优惠　　　通货膨胀　资本的流动限制 三、领会与运用 1. 现代企业的四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。 2. 税收筹划产生的主观原因和客观原因。 3. 进行税收筹划需要具备一定的条件：要具备必要的法律知识、具备相当的收入规模、 具备税收筹划的意识。 4. 由于不同税种的性质不同，税收筹划的途径、方法及其收益也不同。 5. 对特定税种筹划主要取决于两个因素：一是经济与税收相互影响的因素；二是不同税 种在各外环节的布。 6. 在进行税收筹划时，要正视税收筹划的风险性、了解理论与实践的差异、关注税收法 律的变化，还要树立正确的税收筹划观。 第3章　　税收筹划的工作步骤 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的工作步骤。通过本章学习，应理解和掌握税收筹划的具体 步骤：熟练把握有关法律规定、了解纳税人的财务状况和要求、签订委托合同、制定税 收筹划计划并实施、控制税收筹划的运行。 二、识记 合法和合理　　　个人纳税人　　风险　　企业纳税人　　工作步骤　　合同　　 税收筹划计划　　 三、领会与运用 1、进行税收筹划工作的几个步骤。 第4章 税收筹划的原理 一、学习目的和要求 税收筹划是一项复杂的系统工程，本章对不同的税收筹划技术原理进行了分类介绍。 通过理论阐述和案例，理解如何在不同的风险状况下，采用不同的节税技术，并在多种 节税技术之间进行比较选择，以达到最大限度节减税收的目的。 本章可以省略。 第5章 税收筹划的基本方法 一、学习目的和要求 本章主要介绍税收筹划的基本方法。通过本章学习，应学会利用税收优惠政策、降 低税收负担、税收递延、税负转嫁、选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划， 其中要对利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式这两种方法重点掌握。本章是税 收筹划基础理论中最重要的一章。 二、识记 税收优惠　　税收利益　　免税　免税技术　　减税技术　　税率差异技术　　扣除技 术 抵免技术　　退税技术　　税收负担的回避　　高纳税义务转换为低纳税义务　税收递 延　　税负转嫁　　市场调节法　　商品成本转嫁法　　税基转嫁法　　合伙制企业　 　 三、领会与运用 1、利用税收优惠进行税收筹划，可以采用各种不同的技术。这些技术可以单独采用 ，也可以同时采用。主要有免税技术、减税技术、税率差异技术、扣除技术、抵免技术 、退税技术。 2、通过税收筹划，获取节税利益的一种基本方法是纳税期的递延，即允许企业在规 定的期限内，分期或延迟缴纳税款。 采取有利的会计处理方法，是企业实现递延纳税的重要途径。 3、税负转嫁一般有以下几种方法：市场调节法、商品成本转嫁法、税基转嫁法。 4、从税收的角度考察企业组织形式的优劣，主要从母子公司、总分公司等角度进行 税收筹划。 第6章 增值税的税收筹划 一、学习目的和要求 通过本章的学习，掌握增值税纳税人的法律规定、一般纳税人与小规模纳税人筹划的 基本原理及筹划方法、营业税纳税人与增值税纳税人筹划的基本原理及筹划方法、销项 税额的税收筹划方法、进项税额的税收筹划方法、利用税收优惠政策的税收筹划方法以 及出口退税的税收筹划方法，并能根据这些方法，对企业实际财务决策过程中遇到的有 关问题做出具体的筹划方案。 二、识记 无差别平衡点增值率 无差别平衡点抵扣率 价格折让临界点 出口退税 免抵退 先征后返 三、领会与运用 1. 一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划：根据无差别平衡点增值率及无差别平衡 点抵扣率的计算，选择纳税人类型。 2. 兼营、混合销售应纳税种的筹划：根据无差别平衡点增值率及无差别平衡点抵扣 率的计算，选择应纳增值税还是营业税。 3. 销售税额的税收筹划：通过选择合理的销售方式、结算方式及销售价格，获得递 延纳税利益。 4. 进项税额的税收筹划：合理利用进项税额抵扣时间的规定，获得提前抵扣的利益 ；通过价格折让临界点的计算，合理选择购货对象。 5. 税率的税收筹划：掌握低税率的适用范围，避免从高适用税率。 6. 减免税的税收筹划：充分利用增值税减免优惠政策，降低税负。 7. 出口退税的税收筹划：通过选择合理的经营方式、出口方式争取出口退税最大化 。 7. 消费税的税收筹划 一、学习目的和要求 通过本章的学习，熟悉有关消费税的法律规定，掌握消费税纳税人的筹划原理及筹划 方法、消费税计税依据的筹划原理及筹划方法及消费税税率的筹划原理，并能根据企业 实际财务资料做出筹划决策。 二、识记 关联企业 转让定价 委托加工 自行加工 三、领会与运用 根据消费税的特点，消费税的税收筹划主要侧重于改变经营方式，采取企业间合并的 形式，减少纳税环节，降低税率，递延纳税时间；同时，通过设立关联企业，降低生 产销售价格，减轻税收负担，取得节税收益。 8. 营业税的税收筹划 1. 学习目的和要求 通过本章的学习，熟悉营业税的有关法律规定，掌握营业税的征税范围的筹划原理及 筹划方法、营业税计税依据的筹划原理及筹划方法、营业税税率的筹划原理及筹划方法 ，并能根据企业的实际财务资料做出筹划决策。 2. 识记 合作建房 三、领会与运用 1. 营业税筹划的基本方法是合法地降低营业额，减少计税金额； 2. 利用税法减免营业税的规定，通过筹划使营业项目符合减免税规定； 3. 利用兼营和混合销售的有关规定，选择税率较低的税种等等，达到减少营业税的目的。 9. 企业所得税的税收筹划 一、学习目的和要求 通过本章的学习，熟悉企业所得税的有关法律规定，掌握企业所得税纳税人的税收筹 划原理及筹划方法、企业所得税计税依据的税收筹划原理及筹划方法，能够利用扣除项 目、存货计价方法、折旧方法、费用分摊方法、税收优惠政策等手段进行企业所得税的 税收筹划并能做出筹划决策。 二、识记 吸收合并 新设合并 存续分立 新设分立 公允价值 非股权支付方式 折旧抵税 投资抵免 外币统账制 外币分账制 汇兑损益 资本化 经营性租赁 融资性租赁 备抵法 年金 现值 分国不分项 定率抵扣 三、领会与运用 1. 企业所得税的税收筹划主要侧重于应纳税所得额的筹划及如何最大限度地利用税 收优惠政策。 2. 企业合并、分立时产权交换支付方式的选择 3. 设立子公司、分公司的筹划 4. 合理确定产销规模和产销结构【 5. 选择合理的存货计价方法、费用分推方法、资产租赁方式、筹资方式、坏账核销 方式及外币折算方式 6. 利用税收优惠政策，进行投资决策 7. 选择境外所得已纳税额的扣除方式 第10章 外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划 一、学习目的和要求 外商投资企业和外国企业所得税的税收筹划与企业所得税的税收筹划同属于企业（公 司）纳税人在缴纳所得税过程中对税收筹划原理和方法的具有运用。本章侧重介绍外商 投资企业和外国企业在取得生产经营所得和其他所得时进行税收筹划的方法和案例分析 。通过本章的学习，在了解外商投资企业和外国企业所得税制度主要内容的基础上，重 点掌握外商投资企业和外国企业的所得税税收筹划的方法及其案例分析。 二、识记 外商投资企业和外国企业所得税 两免三减 亏损弥补 所得来源地 再投资退税 居民 总机构 营业利润 预提所得税 三、领会与运用 从税收筹划原理的角度讲，外商投资企业的税收筹划与内资企业相似，但是，由于为了 鼓励外商到我国投资，我国税法对外商投资企业赋予了许多特殊的优惠政策，如对生产 性外商投资企业实行“两免三减半”的税收优惠，利用外商投资企业的利润再投资退税政 策和追加投资的税收优惠等等。这就使外商投资企业在税收筹划过程中表现出许多特点 ，纳税人应该根据税法对外商投资企业的特殊规定，在各个可能的环节进行税收筹划， 从而实现节税之目的。 第11章 个人所得税的税收筹划 一、学习目的和要求 通过本章学习，应掌握个人所得税的各种税收筹划方法。如何从纳税人身份、征税范 围、计税依据、税率等不同的角度来进行税收筹划，是本章教学的重点内容。个人所得 税涉及的纳税人非常广泛，是税收筹划操作的一个非常重要的税种。 二、识记 居民纳税人　　非居民纳税人　　征税范围　　计税依据　　“削山头”法　　 起征点　　　　免征额　　　　　分劈技术　　收益的平均化技术　 三、领会与运用 1、个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、在中国有所得的外籍人员和香港、澳门 、台湾同胞。根据纳税人的住所和其在中国境内居住的时间，分为居民纳税人和非居民 纳税人。由于对这两种纳税人的税收政策不同，纳税人可以把握这一尺度，合法筹划纳 税。 2、由于各国在行使管辖权时体现出形形色色的差别，这就为纳税人通过选择其地址和 处所来筹划税收成为可能。具体的操作方法的有：(1)通过人员的住所(居住地)变动降低 税收负担；(2)通过人员流动降低税收负担；(3)通过对其财产的分割降低税收负担 3、计税依据的税收筹划内容最为丰富，也最为复杂。包括：（1）工资、薪金所得税 收筹划；（2）劳务报酬所得节税筹划；（3）股息、利息、红利所得纳税筹划；（4）稿 酬所得纳税筹划；（5）个体工商户纳税筹划等。 4、个人所得的不同应税项目均给予了不同程度的减税免税优惠，这可供我们用来进 行税收筹划，尤其是可以合理利用起征点和免税额。 第12章 关税及其他税种的税收筹划 一、学习目的和要求 通过本章的学习，在了解关税、土地增值税、资源税、房产税、城镇土地使用税、城市 维护建设税、印花税、车船使用税、契税的法律规定的基础上，进一步研究各税种的税 收筹划空间，并熟练掌握一些经典的案例分析。 二、识记 关税 完税价格 土地增值税 资源税 房产税 城镇土地使用税 城市维护建设 印花税 车船使用税 契税 三、领会与运用 本章是关税和其他地方税种的税收筹划介绍。开章先对关税和其他税种的法律规定进行 简述，以便了解各种税的具体特点，接着明确列出筹划空间，最后通过案例的讲解，使 读者对关税和其他税种的税收筹划产生感性认识，从而实现本章学习目的——从细微处入 手，针对不同小税种从不同角度进行税收筹划，以小见大，使纳税人的效益最大化。 第13章 跨国税收筹划概述 1. 学习目的和要求 通过本章的学习，主要使学生掌握跨国税收筹划的一般概念及其与国内税收筹划的区 别和联系，了解跨国税收筹划产生的条件，以及跨国税收筹划应注意的问题。 2. 识记 跨国税收筹划 税制结构 直接税 间接税 税收管辖权 税收协定 国际重复征税 税收饶让 三、领会与运用 跨国税收筹划是税收筹划活动在国际范围内的延伸和发展，是跨国纳税人利用各国 税法规定的差别和漏洞，以种种公开的合法手段减轻国际税负的行为。跨国税收筹划与 跨国纳税人采...
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