中国税收优惠指南(2004版)
[pic] (2004)[pic] 四川南方希望实业有限公司公司财务部复制 二○○四年七月 目　 录 总　序 5 自　序 6 第一章　中国税制制度 7 第一节 中国税制概述 7 第二节 流转税制度 9 一、增值税 9 二、消费税 10 三、营业税 11 四、关税 12 五、资源税 15 六、农业税 15 七、农业特产税 16 八、牧业税 18 第三节 所得税制度 19 一、企业所得税 19 三、个人所得税 21 第四节 财产税制度 23 一、房产税 23 二、城市房地产税 23 三、城镇土地使用税 24 四、车船使用税 24 五、车船使用牌照税 25 六、车辆购置税 25 七、契税 26 八、耕地占用税 26 九、船舶吨税 27 第五节 行为税制度 28 一、城市维护建设税 28 二、印花税 28 三、固定资产投资方向调节税 29 四、土地增值税 30 五、屠宰税 30 六、筵席税 31 第二章　税收优惠概述 31 第一节 税收优惠的概念 31 第二节 税收优惠的作用 32 第三节 税收优惠的分类 34 第四节 税收优惠的方式 36 第三章　分税种税收优惠 52 第一节 增 值 税 52 第二节 消 费 税 71 第三节 营 业 税 75 第四节 关 税 86 第五节 资 源 税 91 第六节 农 业 税 92 第七节 农业特产税 93 第八节 牧 业 税 96 第九节 企业所得税 97 第十节　外商投资企业和外国企业所得税 118 一、减免税 119 二、再投资退税 123 三、税收抵免 124 四、税收饶让 124 五、投资抵免 124 六、亏损结转 125 七、加速折旧 126 八、存货计价 126 九、税项扣除 127 第十一节 个人所得税 130 一、免税 130 二、减税 133 三、税收抵免 134 四、免征额 134 五、亏损结转 135 六、加速折旧 135 七、税项扣除 135 第十二节 房 产 税 138 一、减免税 138 二、税项扣除 140 第十三节 城市房地产税 140 第十四节 城镇土地使用税 141 第十五节 车船使用税 144 第十六节 车船使用牌照税 146 第十七节 车辆购置税 147 第十八节 契 税 147 第十九节 耕地占用税 150 第二十节 船舶吨税 151 第二十一节 城市维护建设税 152 第二十二节 印花税 154 一、减免税 154 二、缓税 157 第二十三节 土地增值税 158 一、免税 158 二、税项扣除 159 第二十四节 固定资产投资方向调节税 159 一、停征 160 二、免税 160 第二十五节 屠宰税 160 第二十六节 筵席税 161 一、免税 161 二、起征点 161 第四章　分行业区域税收优惠 161 第一节 农林牧渔业 161 一、增值税、消费税、营业税、关税 162 二、农业税、农业特产税、牧业税 165 三、所得税 168 四、财产税、行为税 170 第二节 能源交通运输业 172 一、流转税 172 二、所得税 176 三、财产税、行为税 177 第三节 金融保险证券业 181 一、增值税、消费税、关税和营业税 181 二、所得税 185 第四节 科技及新兴产业 194 一、流转税 194 二、所得税 198 三、财产税、行为税 205 第五节 文教体育卫生 206 一、增值税、消费税、营业税、关税 206 二、所得税 209 三、财产税、行为税 213 第六节 民政福利与社会保障 215 一、流转税 215 二、所得税 218 三、财产税、行为税 224 第七节 行政司法及公共事业 228 一、流转税 228 二、所得税 231 三、财产税、行为税 233 第八节 出口税收优惠 235 一、增值税、消费税、关税、营业税 235 二、所得税 242 第九节 进口税收优惠 243 第十节 区域税收优惠 249 一、经济特区 249 二、经济技术开发区 251 三、沿海经济开放区 251 五、沿海开放城市 251 六、沿江开放城市 252 七、内陆开放城市 252 八、边境对外开放城市 252 九、国家旅游度假区 252 十、苏州工业园区 253 十一、福建台商投资区 253 十二、上海浦东新区 253 十三、海南洋浦开发区 253 十四、出口加工区 254 十五、保税区 254 十六、中西部及贫困地区 255 十七、农村税费改革试点地区 257 总　序 　　税收优惠是政府根据一定时期政治、经济和社会发展的总目标，对某些特定的课税 对象、纳税人或地区给予的税收鼓励和照顾措施，是政府调控经济的重要手段。 　　税收优惠作为重要的调控手段，自古有之。早在我国战国时期的秦国，有名的“商鞅 变法”中规定：耕织致粟帛多者复其身《史记·商君列传》. 。对努力耕织增产粟帛的，免除其徭役负担。这可以看作是早期的税收优惠形态。现代 社会中，税收优惠已成为许多国家和地区吸引投资、引导和促进经济增长和经济发展的 重要手段。 　　在不同的历史时期，不同的经济发展状况下，税收优惠有不同的表现形式，概括而 言，主要有以下几种： 　　税收减免，指对特定的纳税人和征税对象部分或全部免除应纳税额。 　　税收豁免，指在一定期间内，对纳税人的某些应税项目或应税来源不予征税，以豁 免其税收负担。包括关税、货物税豁免和所得税豁免等。 　　税收扣除，指准许纳税人将符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从应税对象 中扣除，以减轻其税收负担。 　　税收抵免，指准许纳税人将其符合规定的特殊支出，按一定的比率或全部从其应纳 税额中扣除，以减轻其税收负担。主要包括投资抵免和国外税收抵免。 　　优惠税率，指对特定的纳税人或经济活动采用较一般税率为低的税率征税。 　　延期纳税，指准许纳税人将其应纳税额延期缴纳或分期缴纳，从而减轻当期税负。 　　加速折旧，指允许纳税人在固定资产使用初期提取较多的折旧，从而使其税负得以 递延。 　　盈亏相抵，指允许纳税人以某一年度的亏损冲抵以后年度的盈利，从而减少其以后 年度的应纳税额；或是以某一年度的亏损冲抵以前年度的盈余，从而申请退还其以前年 度已纳部分税款。 　　优惠退税，指政府为鼓励纳税人从事某种经济活动而将其已纳税款按相应程序予以 退还，以减轻其税负。主要包括出口退税和再投资退税。 　　我国现行税收优惠政策尤其是涉外税收优惠政策的大规模制定与实施始于20世纪70 年代末80年代初，是随着改革开放的逐步深入和经济体制的转化而逐渐推开和深化的。 几十年来，税收优惠对加快我国经济发展，推动社会主义市场经济的建立；对吸引外资 、促进经济增长；对促进高新技术产业的发展，推动科技进步；对国家阶段性政策目标 的实现，发挥了巨大的历史性的积极作用，并为下一步政策目标的实现奠定了基础。 　　我国目前主要的税收优惠政策有以下特点：涉及税种多，以所得税优惠为主；税收 优惠方式多样，以直接优惠为主；实行区域化、产业化的税收优惠，以区域化的税收优 惠为主；税收优惠面向各类型经济，以外向性税收优惠为主。 　　由于税收优惠政策颁布于不同的历史时期，针对的是不同的对象，政策趋向不同， 而且数量大、变化多，因此往往使人无所适从。为帮助广大纳税人、税务干部以及注册 税务师等财税从业人员掌握我国现行有效的税收优惠政策，及时了解最新政策变化，更 好地执行和运用优惠政策，在2001年版的基础上，我们组织编写、修订了《税收筹划与优 惠政策丛书》，包括《税收优惠政策总览》、《税收优惠政策与操作实务》、《纳税筹划理论 与实务》、《税收优惠指南》等4本，分别从不同角度介绍了截止到2004年3月31日的现行有 效的税收优惠政策，以及有关的申请、操作程序，或辅以案例详细讲解，或附有相关专 题的优惠政策。 　　为使读者及时了解最新政策变化，我们将跟踪搜集，定期补充、调整。 限于时间，以及对政策的学习、理解水平，书中遗漏、差错之处请予谅解，并欢迎指出 ，以利于今后修订。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　《税收筹划与优惠政策丛书》编委 会 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2004年4月 自　序 　　依法纳税是每个公民应尽的义务，享受税法规定的各项税收优惠也是每个纳税人的 权利。为了宣传和普及税法知识，增强公民依法纳税意识，使人们在自觉履行纳税义务 的同时，及时了解和掌握国家规定的各项税收优惠，指导广大投资者和社会各界人士合 法运用各项税收优惠，正确选择投资领域和投资方式，分析税收政策对经济和社会发展 的影响，本人编著了《税收优惠指南》一书。 　　税收优惠是国家根据一定时期政治、经济和社会发展的要求，在税收方面给予纳税 人和征税对象各种优待的总称，是政府调控经济、促进社会发展的重要手段。改革开放 20多年来，国家制定了大量促进经济和社会发展的税收优惠政策。实践证明，这些税收 优惠措施对吸引外资和技术，扩大对外开放，配合经济体制改革，促进市场经济体制的 建立，促进经济结构、产业结构和产品结构的调整，促进经济与社会各项事业协调发展 和社会进步等方面都发挥了积极的作用。人们普遍认识到，税制改革和税收政策的调整 ，不仅在宏观上对经济和社会发展产生重大影响，而且在微观上影响着个人和各类企事 业单位的经营活动和收入水平。 　　但是，在税收政策调整频繁的经济转型时期，成千上万条或废止、或更新的税收法 规条款，即便是“税务专家”也常常如坠五里雾中，茫然不知所措。与社会各界人士交往 ，偶有求教税收优惠政策者，大多仅涉及减税、免税优惠，而对先征后返、即征即退、 税收抵免、投资抵免、加速折旧、亏损结转、汇总纳税、税项扣除等其他税收优惠方式 ，则鲜有问津者。这使我感到一名税务工作者的责任。继而扪心自问，倘若遭遇质疑问 难者，而不能应答，似有损税务工作者之形象。故而感到，不可等闲视之。于是，夜以 继日，逐条整理自税收立法以来各个税种以及各个行业、区域现行适用的税收优惠政策 及其优惠方式，日积月累，积铢累寸，辛勤笔耕，乃成拙作。 　　《税收优惠指南》（修订版）以国家发布的税收法律、法规和有关规定为依据，本着 “全面、准确、简明、实用”的原则，对现行适用的各项税收优惠进行了分类、归纳和整 理，以适应不同领域、不同层次读者的需要。本书共分四大部分。第一部分，择要介绍 中国税收制度，包括税种设置、税收立法、税收管辖、涉外税收以及26个现行税种的纳 税人、税目税率和计税方法等基本内容。第二部分，概述税收优惠，重点介绍免税、减 税、缓税、出口退税、先征后返、再投资退税、税额抵扣、税项扣除、加速折旧、税收 抵免等23种中国主要的税收优惠方式。第三部分，全面、系统地介绍各个税种的税收优 惠，对现行26个税种分别按其优惠方式的不同进行条目式的介绍，并在每一优惠条款后 注明优惠政策文件的出处。第四部分，分行业、分区域介绍农林牧渔、能源交通运输、 金融保险证券、科技及新兴产业、文教体育卫生、民政福利与社会保障、行政司法及公 共事业、进出口税收优惠和经济特区等17个区域税收优惠政策，以方便读者了解各个行 业和特定地区的税收优惠规定。 　　《税收优惠指南》(修订版)是对本书2001年版所进行的一次全面修订，在保持原来体 式的前提下，收集整理了截至2003年12月31日前发布，现行适用的各项税收优惠政策法 规。为及时反映税收制度和税收改革的最新变化，本书计划根据法规变化情况及时修订 ，以满足广大读者及时了解和掌握最新税收优惠政策的需要。 　　本书于匆忙中编著，加上作者水平所限，疏漏、不足和失误之处，恳请读者不吝赐 教。 第一章　中国税制制度 第一节 中国税制概述 　　一、税种设置 　　目前，中国的税收制度共设有28个税种，按征税对象的不同，大致可以分为四大类 ： 　　1.流转税类。包括7个税种：(1)增值税；(2)消费税；(3)营业税；(4)关税；(5)资 源税；(6)农业税(含农业特产税); (7)牧业税。这些税种是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入 征收的。 　　2.所得税类。包括3个税种：(1)企业所得税；(2)外商投资企业和外国企业所得税； (3)个人所得税。这些税种是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的。 　　3.财产税类。包括10个税种：(1)房产税；(2)城市房地产税；(3)城镇土地使用税； (4)车船使用税；(5)车船使用牌照税；(6)车辆购置税；(7)契税；(8)耕地占用税；(9) 船舶吨税；(10)遗产税(未开征)。这些税种是对纳税人拥有或使用的财产征收的。 　　4.行为税类。包括8个税种：(1)城市维护建设税；(2)印花税；(3)固定资产投资方 向调节税；(4)土地增值税；(5)屠宰税；(6)筵席税；(7)证券交易税(未开征); (8)燃油税(未开征)。这些税种是对特定行为或为达到特定目的而征收的。 　　二、税收立法 　　目前，中国有权制定税法或税收规章制度的国家机关有： 　　1.全国人民代表大会及其常务委员会。 　　2.国务院。 　　3.财政部...
中国税收优惠指南(2004版)