第十章　房产税法
|　 |第十章　房产税法 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　第一节　纳税义务人及征税对象（熟悉） | | | |　　一、纳税义务人 | |　　房产税的纳税义务人是征税范围内的房屋的产权所有人 | |　　外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产不适用房产税。| | | |　　二、征税对象－－房产 | | | |　　第二节　计税依据和税率（掌握） | |　　 | |　　一、计税依据 | |　　1．从价计征－－计税依据是房产原值一次减除10％－30％的 | |扣除比例后的余值。 | |　　对房产原值需要说明的是－－新增内容： | |　　（1）房产原值应包括与房屋不可分割的各种附属设备或一般 | |不单独计算价值的配套设施。 | |　　（2）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增加房屋 | |的原值。 | |　　这里还有三个需要注意的特殊问题： | |　　第一，以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待： | |　　（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按房产余值为计税 | |依据计征房产税； | |　　（2）以房产联营投资，不承担经营风险，只收取固定收入的 | |，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计| |征房产税。 | |　　第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计征房产税，| |租赁期内该税的纳税人，由当地税务机关根据实际情况确定。 | |　　第三，新建房屋空调设备价值计入房产原值的，应并入房产税| |计税依据计征房产税。 | |　　2．从租计征－－计税依据为房产租金收入。 | | | |　　二、税率 | |　　1．从价计征：税率为1.2％； | |　　2．从租计征：税率为12％，对个人按市场价格出租的居民住 | |房，暂按4％税率征收房产税。 | | | |　　第三节　应纳税额计算 | |计税方法 | |计税依据 | |税率 | |税额计算公式 | | | |从价计征 | |房产计税余值 | |1.2％ | |全年应纳税额＝应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2％ | | | |从租计征 | |房屋租金 | |12％（个人为4％） | |全年应纳税额＝租金收入×12％（个人为4％） | | | |　　【例题】 | |　　某国企业在其所在城市有房屋三幢，其中二幢用于本企业生产| |经营，两幢房产帐面原值共为400万元，2001年12月对这两幢房屋 | |进行了改建装修完工，支付费用50万元（当地政府规定允许按房产| |原值一次扣除30％）；另一幢房屋租给某私营企业，年租金收入为| |20万元。该企业2002年生产、经营自用房应缴纳的房产税为（　）| |。 | |　　A．4.8万元 | |　　B．3.36万元 | |　　C．5.4万元 | |　　D．3.78万元 | |　　【答案】D　 | |　　应纳税额＝（400＋50）×（1－30％）×1.2％＝3.78（万元） | |　　第四节　税收优惠（熟悉） | |　　一、个人所有非营业用的房产免税 | | | |　　二、人民银行的房产免税 | | | |　　三、财政部批准免税的其它房产 | |　　第五节　征收管理与纳税申报（熟悉） | | | |　　重点熟悉纳税义务发生时间： | |　　1．纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴 | |纳房产税。 | |　　2．纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起，缴 | |纳房产税。 | |　　3．纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月 | |起，缴纳房产税。纳税人在办理验收手续前，即已使用或出租、出| |借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起，缴纳房产税。 | |　　【例题】2001年考题 | |　　某企业2002年上半年企业共有房产原值4000万元，7月1日起企| |业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存| |放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单 | |位建设的生产车间办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值50| |0万元。 （房产税计算余值的扣除比例20％） | |　　要求： | |　　计算该企业2002年应缴纳的房产税。 | |　　【答案】 | |　　（1）经营自用房产应缴纳的房产税： | |　　4000×（1－20％）×1.2％－200×（1－20％）×1.2％×50％＝37| |.44（万元） | |　　（2）出租房产应缴纳的房产税： | |　　1.5×6×12％＝1.08（万元） | |　　（3）在建工程转入房产应缴纳的房产税： | |　　500×（1－20％）×1.2％÷12×4＝1.6（万元） | |　　（4）2002年应缴纳房产税＝37.44＋1.08＋1.6＝40.12（万元| |） |
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