第七章　资源税法
|　 |第七章　资源税法 |[pic]打印| | | |本页 | | | | | |　　第一节　纳税义务人（熟悉） | | | |　　资源税的纳税人是从事应税资源开采或生产并进行销售或自用| |的所有单位和个人。 | | | |　　第二节　税目、税率（熟悉） | | | |　　资源税的税目（征税范围），目前只有7大类，它们是： | |　　1．原油。是指开采的天然原油，不包括人造石油。 | |　　2．天然气。是指专门开采或与原油同时开采的天然气，暂不 | |包括煤矿生产的天然气。 | |　　3．煤炭。是指原煤，不包括洗煤、选煤及其他煤炭制品。 | |　　4．其他非金属矿原矿。是指上列产品和井矿盐以外的非金属 | |矿原矿。 | |　　5．黑色金属矿原矿。 | |　　6．有色金属矿原矿。 | |　　7．盐。包括固体盐、液体盐。固体盐，包括海盐、湖盐、原 | |盐和井矿盐。液体盐，是指卤水。 | | | |　　第三节　课税数量（掌握） | | | |　　一、资源税的课税数量： | |　　1．纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数 | |量。 | |　　2．纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数 | |量。 | |　　二、课税数量确定的一些具体方法： | |　　（1）煤炭，对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的 | |，可按加工产品的综合回收率将加工产品实际销量和自用量折算还| |原成煤数量作为课税数量。其还原公式为： | |　　原煤课税数量=加工煤实际销售或自用量÷综合回收率 | |　　（2）金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送 | |使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量作为课税数| |量。　　其折算公式为： | |　　原矿课税数量=精矿实际销售量或自用量×折算率 | |　　（3）纳税人以自产液体盐加工固体盐，由于二者均为应税产 | |品，为避免重复征税，规定以加工的固体盐数量为课税数量，按固| |体盐税额征税。纳税人以外购的已税液体盐加工固体盐，其加工固| |体盐所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣。 | |　　【例题】见教材 | | | |　　第四节　应纳税额的计算（了解） | | | |　　应纳税额 = 课税数量×单位税额 | | | |　　第五节　税收优惠（熟悉） | | | |　　一、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税； | |　　三、国务院规定的其他减税、免税项目。 | |　　1．对独立矿山应纳的铁矿石资源税按规定税额标准的40%征收| |。 | |　　2．对有色金属矿的资源税在规定税额基础上减征30%，按规定| |税额标准的70%征收。 | |　　【例题】某铜矿本月销售铜精矿4000吨（选矿比为20%），每 | |吨不含税售价1500元，当地铜矿石资源税每吨1.2元，应纳资源税 | |和增值税税额为（　） | |　　A．资源税0.48万元 | |　　B．资源税1.68万元 | |　　C．增值税78万元 | |　　D．增值税102万元 | |　　【答案】 | |　　BC应纳资源税=4000÷20%×1.2×（1-30%）=16800元； | |　　应纳增值税=1500×4000×13%=780000元。 | | | |　　第六节　征收管理与纳税申报（了解） | | | |　　一、纳税义务发生时间 | |　　二、纳税地点--开采或生产所在地主管税务机关 | |　　【例题】某省一独立核算的煤炭企业，下属一生产单位在外省| |。1999年该企业开采原煤340吨（其中含省外生产单位开采的60万 | |吨），当年销售原煤300万吨（其中含省外生产单位开采的50万吨 | |）。已知原煤每吨单位税额4元，1999年该企业在本省应缴纳的资 | |源税为1000万元。（　）（2000年） | |　　【答案】 √。 | |　　该煤炭企业本期应纳资源税 = （300-50）×4 = | |1000（万元）。 |
第七章　资源税法