006-审计工作底稿(doc)
　 |独立审计具体准则第6号——审计工作底稿 | | | |第一章　总则 | | | |　　第一条　为了规范审计工作底稿的编制、复核、使用及管理， | |根据《独立审计基本准则》，制定本准则。 | |　　第二条　本准则所称工作底稿，是指注册会计师在审计过程中 | |形成的审计工作记录和获取的资料。 | |　　第三条　注册会计师执行会计咨询、会计服务业务，可以参照 | |本准则办理。 | | | |　　　　　　　　　　　　第二章　一般原则 | | | |　　第四条　审计工作底稿应如实反映审计计划的制定及其实施情 | |况，包括与形成和发表审计意见有关的所有重要事项，以及注册会 | |计师的专业判断。 | |　　第五条　审计工作底稿应当内容完整、格式规模、标识一致、 | |记录清晰、结论明确。 | |　　第六条　审计工作底稿的繁简程度与以下基本因素相关： | |　　（一）审计约定事项的性质、目的和要求； | |　　（二）被审计单位的经营规模及审计约定事项的复杂程度； | |　　（三）被审计单位的内部控制制度是否健全、有效； | |　　（四）被审计单位的会计记录是否真实、合法、完整； | |　　（五）是否有必要对业务助理人员的工作进行特别指导、监督 | |和检查； | |　　（六）审计意见类型。 | |　　第七条　注册会计师编制的审计工作底稿应包括下列基本内容 | |： | |　　（一）被审计单位名称； | |　　（二）审计项目名称； | |　　（三）审计项目时点或期间； | |　　（四）审计过程记录； | |　　（五）审计标识及其说明； | |　　（六）审计结论； | |　　（七）索引号及页次； | |　　（八）编制者姓名及编制日期； | |　　（九）复核者姓名及复核日期； | |　　（十）其他应说明事项。 | |　　第八条　审计工作底稿中由被审计单位、其他第三者提供或代 | |为编制的资料，注册会计师除应注明资料来源外，还应实施必要的 | |审计程序，形成相应的审计记录。 | | | |　　　　　　　　　　　　第三章　编制与复核 | | | |　　第九条　常用审计工作底稿包括： | |　　（一）与被审计单位设立有关的法律性资料，如企业设立批准 | |证书、营业执照、合同、协议、章程等文件或变更文件的复制件； | |　　（二）与被审计单位组织机构及管理人员结构有关的资料； | |　　（三）重要法律文件、合同、协议和会议记录的摘录或副本； | |　　（四）对被审计单位相关内部控制制度的研究与评价记录； | |　　（五）审计业务约定书； | |　　（六）被审计单位的未审计会计报表及审计差异调整表； | |　　（七）审计计划； | |　　（八）实施具体审计程序的记录和资料； | |　　（九）与被审计单位、其他审计人员、专家和其他人员的会谈 | |记录、往来函件； | |　　（十）被审计单位声明书； | |　　（十一）审计报告、管理建议书底稿及副本； | |　　（十二）审计约定事项完成后的工作总结； | |　　（十三）其他与完成审计约定事项有关的资料。 | |　　第十条　审计工作底稿中可以使用各种审计标识，但应说明其 | |含义，并保持前后一致。 | |　　第十一条　审计工作底稿有索引编号及顺序编号。 | |　　第十二条　相关审计工作底稿之间，应保持清晰的勾稽关系。 | |相互引用时，应交叉注明索引编号。 | |　　第十三条　会计师事务所应当建立审计工作底稿复核制度。各 | |复核人在复核审计工作底稿时，应做出必要的复核记录，书面表示 | |复核意见并签名。 | |　　第十四条　在复核工作中，各复核人如发现已执行的审计程序 | |和做出的审计记录存在问题，应指示有关人员予以答复、处理，并 | |形成相应的审计记录。 | | | |　　　　　　　　　　　　第四章　所有权与保管 | | | |　　第十五条　审计工作底稿的所有权属于接受委托进行审计的会 | |计师事务所。 | |　　第十六条　审计工作底稿一般分为综合类工作底稿、业务类工 | |作底稿和备查类工作底稿。 | |　　综合类工作底稿是指注册会计师在审计计划和审计报告阶段， | |为规划、控制和总结整个审计工作，并发表审计意见所形成的审计 | |工作底稿。 | |　　业务类工作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行具体审计 | |程序所形成的审计工作底稿。 | |　　备查类工作底稿是指注册会计师在审计进程中形成的、对审计 | |工作仅具有备查作用的审计工作底稿。 | |　　第十七条　注册会计师应当对审计工作底稿进行分类整理，形 | |成审计档案。 | |　　第十八条　审计档案分为永久性档案和当期档案。 | |　　永久性档案是指那些记录内容相对稳定，具有长期使用价值， | |并对以后审计工作具有重要影响和直接作用的审计档案。 | |　　当期档案是指那些记录内容经常变化，供当期审计使用和下期 | |审计参考的审计档案。 | |　　第十九条　会计师事务所应建立审计档案保管制度，以确保审 | |计档案的安全、完整。 | |　　第二十条　审计档案的保管年限如下： | |　　（一）当期档案自审计报告签发之日起至少保存十年； | |　　（二）永久性档案应长期保存； | |　　（三）不再继续审计的被审计单位，永久性档案的保管年限与 | |最近一年当期档案的保管年限相同。 | |　　第二十一条　对于保管期限届满的审计档案，会计师事务所可 | |以决定将其销毁。销毁时，应当按照规定履行必要的手续。 | | | |　　　　　　　　　　　　第五章　保密与查阅 | | | |　　第二十二条　会计师事务所应当建立审计工作底稿保密制度， | |对审计工作底稿中涉及的商业秘密保密。但由于下列情况需要查阅 | |审计工作底稿的，不属于泄密： | |　　（一）法院、检察院及其他部门依法查阅，并按规定办理了必 | |要手续； | |　　（二）注册会计师协会对执业情况进行检查。 | |　　第二十三条　因审计工作需要，并经委托人同意，在下列情况 | |下，不同会计师事务所的注册会计师可以要求查阅审计工作底稿； | |　　（一）被审计单位更换会计师事务所； | |　　（二）审计合并会计报表； | |　　（三）联合审计； | |　　（四）会计师事务所认为合理的其他情况。 | |　　拥有审计工作底稿的会计师事务所应当对要求查阅者提供适当 | |的协助，并根据审计工作底稿的内容及性质，决定是否允许要求查 | |阅者阅览其审计工作底稿，及复印或摘录有关内容。 | |　　第二十四条　查阅者因误用审计工作底稿而造成的后果，与拥 | |有审计工作底稿的会计师事务所无关。 | | | |　　　　　　　　　　　　第六章　附则 | | | |　　第二十五条　本准则由中国注册会计师协会负责解释。 | |　　第二十六条　本准则自1996年1月1日起施行。 | | | |　 |
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