财务管理手册目录
第一章 基本财务类制度 6
第一节 会计基础工作规范 6
第二节 赠送礼金券的要求和账务处理 8
第三节 促销活动中赠送商品或礼金券代扣个人所得税的规定 9
第四节 消费者补差操作规范 10
第五节 正确填写票据和结算凭证的基本规定 13
第六节 报表统计上报规定 14
第七节 各分公司财务数据上传时间及帐套号编码的规定 17
第二章 资金管理类制度 18
第一节 集团总部资金管理规定 18
第二节 分公司资金管理制度 22
第三节 加强资金管理及规范内部结算的规定 23
第四节 加强资金管理的若干规定 24
第五节 调整信用额度使用的通知 24
第六节 银行帐户管理规定 24
第七节 重申规范银行账户管理的通知 26
第八节 规范银票数据录入 27
第九节 现金管理制度 28
第十节 备用金及借款管理规定 30
第十一节 加强货款结算付款的控制点 35
第十二节 门店销售款管理规定 38
第十三节 防范银行卡风险的通知 39
第三章 费用管理类制度 40
第一节 总论 40
第二节 外出和外派人员报销、补贴标准规定 49
第三节 外派人员各项费用补贴标准 52
第四节 自备车管理规定 53
第五节 关于移动通讯费报支的管理规定 55
第六节 业务活动费列支标准 57
第七节 费用支出索取增值税专用发票的规定 58
第八节 关于职务津贴报销流程及相关事项的规定 60
第九节 总部与上海分公司财务部日常费用收支、借款等业务的规定 61
第十节 关于各分公司连锁门店营业用电话费报支额度的规定 62
第四章 审批类管理制度 64
第一节 总部费用预批内容及报批流程 64
第二节 分公司费用报批制度及流程 68
第三节 出租车费报销的规定 73
第四节 总部费用报销的时间安排及相关规范 74
第五节 家电类采购资金审批流程(上海地区) 74
第六节 家电类采购资金审批流程（非上海地区） 80
第七节 大额专项打款申请及跟踪评估规定 84
第八节 安装类采购资金审批流程 86
第五章 存货管理类制度 89
第一节 商品监控管理制度（财务篇） 89
第二节 赠品管理制度 92
第三节 库存商品盘点制度 96
第四节 库存商品盘点差异管理制度 101
第五节 XX上海分公司退货规范 106
第六节 购货发票遗失的退货操作流程 109
第七节 库存商品成本调价操作规范 111
第八节 商品报废审批流程 116
第六章 财产类制度 118
第一节 财产财务管理制度 119
第二节 财产采购管理及财务核算流程 127
第七章 往来管理类制度 132
第一节 往来对帐管理制度 132
第二节 往来对帐操作流程的补充规定 142
第三节 各分公司与分公司之间、分公司与独立门店之间往来的操作要求 144
第四节 团购预收款的操作规定 145
第五节 供应商结大帐流程的通知 149
第六节 与供应商核对往来帐项应注意的事项 150
第七节 呆帐坏帐审批流程 150
第八节 规范停止合作或退场供应商质保金收取的通知 154
第八章 返利费用结算类制度 155
第一节 返利类制度 155
第二节 应收费用类制度 173
第三节 关于返利费用管理相关要求的通知 186
第四节 关于加强广告费挂帐、回收管理的通知 187
第五节 阶段性返利、装修费净收入、广告费收入管理的补充规定 187
第六节 关于分公司之间购销、调拨返利相关规定的通知 188
第七节 关于调整月度经营毛利报表上报时间的通知 189
第八节 进货增值税发票监控管理制度 189
第九节 连锁管理中心工程部展台费开票事项的有关规定 190
第九章 预算分析类制度 191
第一节 管理报表项目责任归属 191
第二节 各门店电费及时报支事宜 192
第三节 管理报表准确性、预算编制准确率的奖惩 193
第十章 工商税务类制度 193
第一节 工商税务证照申请办理的规范 193
第二节 进货增值税发票监控管理制度 198
第三节 正确计算个人所得税的要求 199
第四节 增值税发票进项税额抵扣问题的通知 201
第五节 退货（或折让）证明的办理要求 203
第六节 公司基本资料的归档要求（财务中心所需） 204
第十一章 财务部门及财务人员管理制度 204
第一节 财务人员激励制度 204
第二节 财务处罚制度 210
第三节 门店财务检查制度 213
第四节 财务管理中心绩效考核细则 218
第五节 财务内控制度考核实施细则 226
第六节 财务内控管理制度处罚操作程序 227
第七节 财务部门主管级人员任命调动的批准权 231
第八节 部门例会制度 231
第九节 实施会计巡查制度的通知 232
第十二章 档案管理类制度 232
第一节 财务档案管理总则 232
第二节 合同管理制度 235
第三节 结算票据管理 236
第四节 合同专用章交接的通知 237
第五节 财务软件安装授权及财务系统授权规定 238
第六节 财务印章管理制度 239
第七节 发票的管理制度 240
第八节 收据使用及收费管理制度 248
自装空调安装卡操作制度 249
第十三章 其他相关制度 255
第一节 管理费收取的规定 255
第二节 费用上交的相关规定 256
第三节 门店经理离任审计规范 257


第一章 基本财务类制度
第一节 会计基础工作规范
为了加强会计基础工作，建立规范的会计工作秩序，提高会计工作水平，根据《会计法》的有关规定,制定本规范。
第一条 各分公司领导对本公司的会计基础工作负有领导责任。
第二条 各分公司财务经理要加强对会计基础工作的管理和指导，通过引导、交流、监督检查等措施，促进本公司加强会计基础工作，不断提高会计工作水平。
第三条 各分公司根据会计业务需要设置会计机构，岗位分工要形成一定的内部牵制制度， 根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员，未取得会计证的人员不得从事会计工作，会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能。
第四条 主管、财务经理人员应当具备下列基本条件
（一）坚持原则，廉洁奉公。
（二）具有会计专业技术资格。
（三）主管、财务经理的财务工作时间不少于三年。熟悉国家财经法律、法规、 规章和方针、政策，掌握商业连锁财务管理的有关知识。
（四）有较强的管理能力、沟通协调能力
第五条 各分公司应当根据实际会计业务需要设置会计工作岗位，会计工作岗位可以一人一 岗、一人多岗或者一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费 用、应收款项的凭证填制工作。
第六条 各分公司会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。
第七条 各分公司财务经理应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定的时间用于学习和参加培训。
第八条 会计人员应当保守本公司的商业秘密。除法律规定和本公司领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的会计信息。
第九条 会计人员工作调动或离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或离职。
第十条 会计人员办理交接手续，必须编制移交清册，列明应当移交的各项内容，整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。
第十一条 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。接替人员应当继续使用移交的会计帐目，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。
第十二条 一般会计人员交接由主管人员负责监交，财务主管交接由分管经理负责监交，财务副经理交接有财务经理负责监交，财务经理交接由财务管理中心派人会同监交。
第十三条 出纳人员交接必须根据会计帐簿有关记录进行点交，库存现金、有价证券必须同会计帐簿记录保持一致，不一致时移交人员必须限期清查。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对一致，不一致时移交人员必须限期清查。
第十四条 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交清册上签名。移交清册上注明：公司名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册应当填制一式三份，交接双方各执一份
第十五条 各分公司应当按照《会计法》和国家统一会计制度的规定建立会计帐册,对发生的各项经济业务进行会计核算,及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。
第十六条 会计年度自公历1月1日起至12月31日止，会计核算以人民币为记帐单位。
第十七条 各分公司不得伪造、变造会计凭证和会计帐簿，不得设置帐外帐、不得向公司总部报送虚假会计报表。
第十八条 各分公司的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料应当建立档案，设专人妥善保管。
第十九条 各分公司在会计核算时必须取得或填制原始凭证，要加强对原始凭证的审核，确 保原始凭证的真实、正确，要根据审核无误的原始凭证填制记帐凭证。
第二十条 记帐凭证可以分为收款凭证、付款凭证、转帐凭证。对于每月不超过100张凭证的独立法人单位可以使用通用记帐凭证。
第二十一条 结帐和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证外，其他记帐凭证必须附有原始凭证。
第二十二条 记帐凭证可以根据每张原始凭证或若干张同类原始凭证汇总填制，但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张凭证上。
第二十三条 现金、银行存款科目在填制记帐凭证时必须根据每一张现金、银行存款原始单据填制收款、付款凭证。
第二十四条 记帐凭证的摘要应用简明扼要，正确运用会计科目，记帐凭证同所附原始凭证的内容相符、金额一致。并注明附件张数。
第二十五条 各分公司应设专人加强对记帐凭证的审核，以保证会计核算的质量，做到真实可靠、内容完整。记帐凭证当月发生错误应当重新填制。
第二十六条 已结帐如发现记帐凭证错误，应先用负数填写一张与原内容相同的记帐凭证，在摘要栏内注明“注销某月某日某号凭证”。同时再重新填制一张正确的记帐凭证，“注明订正某月某日某号凭证”。如果科目没有错误，只是金额错误，可以将正确的金额与错误数字之间的差额，另编一张调整的记帐凭证。调增用正数，调减用负数。
第二十七条 记帐凭证应当连同所附的原始凭证，按照编号顺序，折叠整齐，按月装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人在装订线封签处盖章。
第二十八条 次年3月底前必须将前年的会计帐薄打印，帐薄包括总帐、明细帐、现金、银行日记帐。打印的帐薄必须连继编号，经审核无误后装订成册，并由财务经理签字或盖章。
第二十九条 打印的记帐凭证的内容、金额应同明细帐的记录一致。
第三十条 各分公司应当按照规定每月定期结帐，结帐前必须将本月发生的各项经济业务全部填制好记帐凭证，审核记帐。
第三十一条 各分公司对外财务报表应按会计制度规定的格式和要求编制，内部使用的财务报表按财务管理中心的规定，各类财务报表按规定日期上报。
第三十二条 各分公司上报的各类报表必须做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚。财务经理对上报的各类报表负责。
第三十三条 各分公司财务应依据法律、法规和制度对全公司的各项经济活动进行会计监督。
第三十四条 各分公司应当对会计凭证进行审核、监督。对实物、款项进行监督。严格执行财产清查制度。对手续不齐全的财务收支，应当退回，要求更正补充。
第三十五条 对违反法律、法规、会计制度的财务收支不予以制止和纠正的，又不向财务管理中心提出书面意见的，应当承担责任。
第三十六条 本规范从二○○三年十一月一日起实施。
第三十七条 具体核算规定详见《会计核算细则》
第二节 赠送礼金券的要求和账务处理
一、 税法要求
以赠送100元礼金券为例
开高发票价，交纳增值税及附加税（100÷1.17×0.17）×1.1155＝16.21元
代顾客缴纳偶然所得个人所得税 [100÷（1－20%）] ×20%＝25元
赠送礼金券和缴纳个人所得税列入“营业外支出”科目，不得税后列支，计缴所得税125×33%＝41.25元
合计：赠送100元礼金券后，公司还需缴纳税金82.46元
二、 公司利润要求
按每1000元赠送100元礼金券计算，所列支成本为182.46÷1000＝18.25%
按公司目前平均费用率6%计算，商品保本毛利率必须达到25 %以上方可赠送。
三、 操作规定
1、 代厂方赠送的礼金券，而且礼金券为厂方提供和相关费用由厂方承担，不属此要求范围内。
2、 凡需赠送礼金券的商品毛利率必须达到25%以上，否则不得赠送。
3、 赠送礼金券活动必须经相关部门领导及财务部审核通过后方可举行，未经审核通过不得发布广告、张贴宣传。
4、 财务部对赠送的礼金券必须提取相应的个人所得税，并将礼金券额和个人所得税计入“营业外支出”科目。
5、 凡营销部需赠送礼金券的，必须列出赠送计划，注明商品毛利率。
6、 财务部返利结算员审核毛利率填写的真实性，财务部副经理（核算）提出操作要求和账务处理规定，通知门店按规定执行。
四、 赠送礼金券活动审批流程
1、 业务员填写《礼金券赠送计划审批表》；
2、 营销部经理签字确认；
3、 返利结算员审核；
4、 财务部副经理（核算）签字，并拟定赠送礼金券操作通知书；
5、 分公司经理审批；
6、 业务员通知市场部门进行广告策划；
7、 低于规定毛利率的，一般不允许赠送，经总裁特批的除外。
五、 考核制度
1、 各分公司所有财务人员必须按此要求进行操作和帐务处理，违规操作者一律除名。
2、 未经审核赠送礼金券的，所赠礼金券和相关税费由责任人全额赔偿，罚款100元。
3、 因虚报毛利率，使赠送礼金券的商品毛利率低于25%的（经特批的除外），差额部分由业务员全额赔偿，罚款200元。财务部返利结算员负审核责任罚款300元。

第三节 促销活动中赠送商品或礼金券代扣个人所得税的规定
摘自永2004财（通）字第0109号
为了保证公司的利益，按税法要求规范促销活动中的涉税行为，现对促销活动中赠送商品或礼金券代扣个人所得税作如下规定。
一、税法要求
《中华人民共和国个人所得税法》规定，有奖销售活动中取得的奖金或赠品应按偶然所得，交纳个人所得税，税率为20% 。
二、操作规定
1、 在促销活动中，无论赠送商品(包括供应商提供的赠品，如ERP系统中不反映的赠品)还是赠送礼金券或是送现金都必须代扣个人所得税（注：若用礼金券抵减货款后，发票低开低收的，则无需代扣个人所得税），按所赠商品价格或所送金额的20 %计算代扣个人所得税额。所赠金额在300元以下的，个人所得税由公司承担；所赠金额在300元以上的，个人所得税由消费者承担。
2、 市场管理部门在制作促销活动的广告宣传资料和制定促销活动细则时，应将所送金额和代扣个人所得税金额说明清楚，让消费者明白所获赠品或奖金须交纳个人所得税的具体金额。
3、 业务部门在《促销活动通知书》中写明所送金额，以便门店在进行促销活动时按规范操作。另外，在策划促销活动时，对赠品价格定位要适当，如果价格定得偏高，一是增加增值税金额，提高了促销活动的成本，缩小了所销商品的利润空间；二是加大了个人所得税的计税基数。
4、 财务部门在《促销活动通知书》“财务流程”栏中应注明：该次促销活动中应由消费者承担的个人所得税金额，并由门店财务向消费者开具代扣个人所得税收据。
5、 门店在举行促销活动时，应按赠品金额或礼金券金额的20%代扣个人所得税，并开具XX专用收据。收据联交给消费者，记账联交财务部。
本规定从下文之日起执行。

第四节 消费者补差操作规范
第一项 江浙沪地区消费者补差操作规范
摘自《永2003财（规）字第 0023 号》
一．定义及产生原因
定义：
根据公司管理需要和厂方通知对库存商品的售价进行调整，从而发生售价的降低；或市场上同类商品的售价低于我公司的售价。我公司承诺自消费者购买我公司商品15日内，如有上述情况XX将凭DM广告单和在XX购买商品的发票将此笔差额补给消费者。
产生原因：
产生这种价格差异的原因主要是厂方价格调整引起的售价变动、公司内部清理滞销商品等原因而引起的价格变动、竞争对手由于某种原因而降低售价而引起的价格差异。
二．规范消费者操作流程的目的
目的：
正确确认企业的应收款项及时向供应商收回，避免企业资产的流失；及时统计企业负担的补差额以加强对补差的管控。
三．消费者补差的性质
1．供应商承担：此笔补差由供应商原因产生，或供应已承诺承担，属应收款项，为企业资产。
2．公司承担：此笔补差由我公司原因产生，或无法向供应商收回的，应冲减收入直接进入当期损益。
四．操作流程
（一）门店
1．消费者凭XX或市场同类商品的DM广告单以及在XX购买商品的发票到XX商场要求补差，填写XX统一印发的销售让利单（将顾客带来的补差依据粘贴在后：购置商品发票复印件及DM或报纸广告），由该商品所在柜柜长签字确认后门店经理审核，交收银台由收银员开具与原发票一致的红字发票后，根据降价后的金额开立新的发票，在新开发票的客户联后加盖的消费者补差专用章中录入原发票日期、原销售单ID、原发票金额、已补差金额等，其中原发票日期为第一张发票日期，差价补贴时限以第一张发票日期为准。
消费者补差专用章样式：
消费者补差专用章
原发票日期： 原销售单ID：
原发票金额： 补差金额：
补差日期以第一张发票日期为准！

2．收银员将作废的原发票与新开立的红字发票存根联装订在一起，门店财务主管每天根据销售让利单登记差价补贴明细表，门店经理签字确认，同时将销售让利单附在差价补贴明细表后按月归档。每月27日前将上月26日至本月25日的差价补贴明细表报财务部返利结算员。

差价补贴明细表
补差日期 品类 品牌 型号 原发票日期 原发票金额 现发票金额 补差金额


合计
财务主管： 　　　门店经理： 　
（二）分公司返利部
1．分公司返利相应人员在每月27日跟催各门店上交差价补贴明细表，并汇总成一张品类差价补贴门店汇总表，汇总表中明细项不变只是依品类汇总28日前给营销部门确认。
品类 品牌 型号 原发票日期 补差日期 原发票金额 现发票金额 补差金额 是否可收回 供应商名称



品类差价补贴门店汇总表
可收回金额：　　　品类经理确认：　　　　
2．收到营销部门确认的品类差价补贴门店汇总表后将各品类可收回金额对应各品牌填入各品类小组销售、毛利完成情况表中的差价补贴栏中。
3．返利部相应人员在30日前将品类差价补贴可收回情况表交分公司总经理和财务管理中心收入监控专员，收入监控专员将各分公司汇总。
（三）营销部门
1．分公司营销部门各品类相关人员在28日前将品类差价补贴门店汇总表确认后交分公司返利部。
2．分公司营销部各品类负责人应在每月终了前，收回上月确认可收回之差价补贴款。
五．考核制度
差价补贴的确认各门店财务人员必须仔细核对保证原始数据的准确性，各分公司返利人员及时进行数据整理以反馈给营销部门及时收回差价补贴款。
1． 门店差价补贴手续不全或错漏的，每发生一笔，对收银人员或财务主管理予以处罚。
2． 返利部门未按时催收差价补贴明细表的予以处罚。
3． 营销部门未按时将品类差价补贴门店汇总表确认后交财务部，逾期予以处罚。
4． 营销部门不及时催收差价补贴款，逾期予以处罚。
5． 在规定时间内未收回差价补贴款的，返利结算员应对营销人员进行催收，返利人员未对营销人员发出书面催收书的，逾期予以处罚。
六．执行时间
本操作流程从2003年4月26日开始执行。

第二项 粤闽地区消费者补差操作规范
鉴于福州分公司消费者补差政策的不同，为加强对补差的监控，现特制定下述操作规范，望福州分公司遵照执行
一、 操作规范及职责
（一） 柜长检验
1、 补差是否符合权益保障条款，及原始发票
2、 确认顾客出示的DM或报纸广告是否符合。
（二） 填写《销售让利单》并确认
1、 柜长或指定柜组人员带领顾客前往服务台领取《销售让利单》并让顾客填写相关信息，必须注明发票号，在发票背面加盖“补差章”，填全“补差章”相关信息。
2、 由柜长、门店经理确认签字
3、 将顾客带来的补差依据（购置商品发票复印件及DM或报纸广告）粘附在《销售让利单》后
4、 通知顾客前往分公司财务部领取差价。
（三） 财务出纳
1、 根据门店审核手续齐全的《销售让利单》给付顾客补差金额，在顾客原始发票背面和让利单上都加盖“现金付讫”章。
2、 每日按门店登记《差价补贴明细表》，每日报营销部。
3、 每月汇总补差让利金额并在当月27日前将上月26日~本月25日的《差价补贴明细表》报财务部返利管理员。
4、 每日根据《销售让利单》进行制证，计入“其他应收款/应收消费补差款”科目。
5、 每月核对“其他应收款/应收消费补差款”科目和《差价补贴明细表》是否一致。
（四） 财务返利管理人员汇总确认
1、 根据《差价补贴明细表》，填写成一张品类差价品类汇总表，每月28日前交给营销部门确认。
2、 收到品类科确认过的差价补贴后记入供应商应收款中。
3、 返利人员在本月30日前，将品类应收差价补贴情况表交给分公司总经理和财务管理中心收入监控专员，同时将各分公司汇总。
（五） 营销操人员操作
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