员工薪酬激励要注重纳税筹划
作者:宋洪祥 449
某国有单位决定进行车改。即将现有车辆一次性出售给高中层领导,车籍转为个人所有。高中层领导实行带车上岗,私车公用。单位根据岗位级别给予车辆折旧和运营费用补贴,一般月人均补贴4200元(按5年考虑车辆折旧,按2万元考虑车辆年运营费用),以现金形式发放。该企业的本意是通过这一政策的实行,能够对本企业的高层领导进行激励,以提高企业领导的工作效率和积极性。却不知由于税收的调节,使这一政策并没有达到薪酬效能最大化的目的。
我们来分析一下:第一,公司将车的所有权转归个人所有,所涉及的车的费用及折旧就不能进公司成本,增加了企业所得税。第二,由于公司向个人发放车辆补贴,按照税法规定,该补贴还要交纳个人所得税。所以,由于没有考虑税收的问题,公司的这一操作大大加重了企业和个人负担,对企业和个人来说都很不划算。如果企业事先进行筹划,就可以避免大量的税收问题,。如果企业与员工签定5年的合同,在5年中车属单位所有,这样就可以作为企业的固定资产,计提折旧和各项费用; 5年后企业将车卖给个人,个人有了车,从中得到了实惠。同时,个人也不用再为车辆补贴交纳个人所得税。这样操作即减轻了企业负担又留住人才,使个人得到了实惠,可以说是一举两得。
目前,很多公司向单位职工出租住房,收取房租。如某企业向其职工出租住房,公司每月向其收取200元的房租,该职工月工资1000元。根据税法规定:公司取得的房租要交纳5%的营业税,12%的房产税,还有城建税、教育费附加等。同时,该职工工资1000元超过了800元的计税工资标准,要调增所得额200元交纳企业所得税。另外,该职工自己还要为这200元交纳个人所得税。其中,公司要交纳营业税200×5%=10元,房产税200×12%=24元,城建税10×7%=0.7元,教育费附加10×0.3=0.3元,企业所得税(200-10-24-0.7-0.3)×33%=54.45元。职工个人要交纳个人所得税(1000-800)×5%=10元。公司和个人合计的税收负担是99.45元。大家可以发现,由于企业没有注意税收问题,致使企业和个人多负担了99.45元的税。员工虽然取得名义工资1000元,实际上只得到790元。如果企业具有纳税筹划意识,对这一行为进行测算,每月为员工发放800元的工资,不再向员工收取租金,这样做不但可以省掉员工的个人所得税,而且大大减轻了企业的负担。
由此可见,薪酬激励中的税收问题不可忽视。对激励中的税收问题处理的好,对企业和个人来说都有利;处理的不好,企业和个人都会承受巨大的税收负担。员工薪酬激励与纳税筹划相结合才能更好的实现激励的目的,为企业在竞争中立于不败之地提供强有力的保障。
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