内部控制分析讲座(ppt)

目录
第一部分 内部控制案例分析
第二部分 内部控制
第三部分 内部财务会计控制
第四部分 中建系统内部控制分析及建议
第一部分 内部控制案例分析
二、神话的破灭
三、内部控制分析
（一）控制环境失败
巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落
一、案例背景
1．创建：1763年，弗朗西斯·巴林爵士在伦敦创建了巴林银行，它是世界首家“商业银行”。
2．辉煌：








3．倒闭：巴林银行的倒闭是由内部控制的失败引起的，但表面上是由于“疯了的里森”的失误造成的。


巴 林 银 行 倒 闭 案内部控制方面的分析 -----不 见 过 程 的 败 落
二、内部控制方面的分析
(一)管理层不重视财务，串通不执行制度
(二)控制不力
1．对海外部运作监督非常松疏。
2．高额奖金的诱惑使他们不愿严加控制。
3．调查人员走过场。
4．审计报告意见不明确，也未引起重视。
(三)业务交易部门与行政财务管理部门权力过于集中
(四)代客交易部门和自营交易部门混淆不分
(五)奖金结构忽视企业风险系数

目录
第一部分 内部控制案例分析
第二部分 内部控制
第三部分 内部财务会计控制
第四部分 中建系统内部控制分析及建议
第二部分 内部控制概述
一、内部控制的概念
内部控制的概念

1、1986年，财政部发布了《会计基础工作规范》。
2、1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》。
3、1997年，国家审计署《国家审计基本准则》。
4、1997年5月，中国人民银行颁布《加强金融机构内部控制的指导原则》。
5、1999年中国证监会发布《关于上市公司做好各项资产减值准备等有关事项的通知》。
6、1999年的《会计法》将“内部控制”当作会计信息“真实与完整”的基本手段之一。
7、2000年中国证监会发布《公开发行证券公司信息披露编报规则》第1、3、5号。
9、2000年7月实施的《会计法》。
10、2001年1月，证监会发布《证券公司内部控制指引》。
11、2001年2月，财政部会计司发布《内部会计控制基本规范（征求意见稿）》和《加强货币资金会计控制的若干规定（征求意见稿）》。
12．2001年6月22日，财政部发布《内部会计控制规范——基本规范》（试行）和《内部会计控制规范——货币资金》（试行）。
13、我国《创业板招股说明书》。
14、2001年10月证监会发布《关于做好证券公司内部控制评审工作的通知》。
15、2002年财政部发布独立审计实务公告《内部控制审核》。
16、我国内部会计控制规范——采购与付款
17、我国内部会计控制规范——销售与收款
18、我国内部会计控制规范——工程项目
19、中国内部审计协会的看法
（一）国外的看法
COSO报告中的看法
1992年COSO委员会(反对虚假财务报告委员会的赞助组织委员会)，发布《内部控制——整体框架》即著名的COSO报告。1995年，AICPA又以《审计准则公告第78号》的形式发表，COSO报告提出：“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他成员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”。
萨班斯法案中的看法
2002年6月5日美国国会通过了《萨班斯---奥克斯利法案》（简称萨班斯法案），其中要求在美国上市的公司承诺对其披露的财务报告的真实性负责，并建立有效的监控措施保证这种真实性。美国证监会根据萨班斯法案第404条要求，颁布了《财务报告内部控制系统的管理层报告书》的最终条例。该条例明确COSO委员会的内部控制框架可以作为评估企业内部控制的标准。
（一）国内的看法
1996年，财政部发布《独立审计具体准则第9号——内部控制和审计风险》第二条称“内部控制，是指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
财政部发布的《内部会计控制规范——基本规范（试行）》，规定：内部会计控制是指单位为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。
《内部审计具体准则第5 号——内部控制审计》第二条称“内部控制是指组织内部为实现经营目标，保护资产完整，保证对国家法律法规的遵循，提高组织运营的效率及效果，而采取的各种政策和程序。”
对此，我们可从以下几个方面来理解：
内部控制的概念
完善的内部控制体系，是人、财、物三维之间的“无缝”整合。
1．控制环境
2．风险管理
3．控制活动
职责分工

4．信息与沟通主要包括以下内容：
5．监督
三、内部控制的作用及局限性
（一）内部控制的作用

三、内部控制的作用及局限性
（二）内部控制的局限性

目录
第一部分 内部控制案例分析
第二部分 内部控制
第三部分 内部财务会计控制
第四部分 中建系统内部控制分析及建议

第三部分 会计控制
“基本规范” (共六章三十一条 )
《内部会计控制规范》的主要内容
“基本规范” (共六章三十一条 )
注释：
第一章“总则”。主要规定了内部会计控制的定义、目的、制定依据、适用范围等相关内容，明确了单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全及有效实施负责。
第二章“内部会计控制的目标和原则”。
基本目标：
(一)规范单位会计行为，保证会计资料真实、完整。
(二)堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护单位资产的安全、完整
(三)确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。
 
“基本规范” (共六章三十一条 )
注释：
基本原则：  
“基本规范” (共六章三十一条 )
注释：
 第三章“内部会计控制的内容”。  
“基本规范” (共六章三十一条 )
注释：
  第四章“内部会计控制的方法”。 
“基本规范” (共六章三十一条 )
注释：
 第五章“内部会计控制的检查”。
 第六章“附则”。
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金规范的机构及其内容
内部会计控制规范——货币资金（试行）
货币资金监督检查的内容主要包括：
内部会计控制规范——货币资金（试行）
单位办理货币资金支付业务的程序
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
本规范共七章二十九条。
采购与付款规范
内部会计控制规范——采购与付款（试行）
内部会计控制规范——销售与收款（试行）
本规范共六章三十一条。
第一章 总则
第二章 岗位分工与授权批准 　　
单位办理销售、发货、收款三项业务的部门（或岗位）分别设立








第三章 销售和发货控制

内部会计控制规范——销售与收款（试行）
单位办理销售和发货业务的程序
内部会计控制规范——销售与收款（试行）

第四章 收款控制
第五章 监督检查 　　
销售与收款内部控制监督检查的内容








第六章 附则

内部会计控制规范——工程项目（试行）
本规范共八章三十二条。
工程项目规范
内部会计控制规范——工程项目（试行）
工程项目业务不相容岗位一般包括
内部会计控制规范——工程项目（试行）
工程项目内部控制监督检查的内容主要包括

内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）
本规范共八章三十八条。
对外投资规范
内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）
对外投资不相容岗位一般包括：
内部会计控制规范——对外投资（征求意见稿）
对外投资内部控制监督检查的内容
内部会计控制规范—预算（征求意见稿）
本规范共八章四十五条。
预算规范
内部会计控制规范——预算（征求意见稿）
单位预算工作不相容岗位一般包括：


单位预算大纲或预算手册的内容
内部会计控制规范——预算（征求意见稿）
单位编制年度预算的程序进行





单位应当建立预算执行情况考核制度



内部会计控制规范——预算（征求意见稿）
单位预算内部控制监督检查的内容








内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）
本规范共五章二十三条。
成本费用规范
内部会计控制规范——成本费用（征求意见稿）
成本费用支出不相容岗位




成本费用监督检查的内容
内部会计控制规范——担保（征求意见稿）
本规范共六章二十五条。
第一章  总则
第二章  单位分工与授权批准
担保业务不相容岗位




第三章  担保评估与审批控制
第四章  担保执行、财产保管与记录控制
第五章 监督检查
内部会计控制规范——担保（征求意见稿）
担保业务控制监督检查的内容
内部会计控制规范——担保（征求意见稿）
二、内部财务会计控制制度的结构与内容
内部财务会计控制制度的结构与内容
内部会计控制规范——担保（征求意见稿）
内部财务会计机构控制
一、设置财务、会计机构的原则
（一）设置财务、会计机构应根据企业单位的规模或行政管理体制的要求来决定。
设置要符合以下要求

内部会计控制规范——担保（征求意见稿）
（二）财务、会计机构的设置应符合内部控制原则
在设计财务、会计机构时，要注意遵循内部控制原则，即要注意钱、物、帐的分管，不能由一人独揽。
二、财务会计机构的设置
（一）明确财务会计机构的领导关系



（二）财务会计组织分设是现代企业组织机构设计的必然选择
企业在对财务、会计机构分离设置时应注意
案例分析:发人深省的两个“11年”
本案的结果
因贪污罪被依法判处无期徒刑。
本案的主人
王成云,一个年仅31岁的银行会计,接任会计11年半，却已有11年的贪污史。
少年得志：
“精明”反被“精明”误：
大小不限，时时刻刻在贪污：
贪污有三招
为了掩盖其罪行,他又象一只狡猾的狐狸，耍出了各种花招。其中主要的有以下三招：
伪造取款凭证。
收现金作转帐。
开假信汇委托书。
本案的启示
“从来没有人检查过我的帐”
案例分析:发人深省的两个“11年”
华光陶瓷财务机构设置
案例分析:发人深省的两个“11年”
光集团财务机构各部门职能划分有特色
案例分析:发人深省的两个“11年”
华光陶瓷的财务管理制度全面细致

华光陶瓷的财务制度包含诸多方面。这里只介绍最为关键的采购过程、销售过程、税金交纳及报销制度四个方面的财务制度．
1．采购过程的财务制度
2．销售过程的财务制度
3．税金交纳的财务制度
4．费用报销的财务制度

案例分析:从猴王事件看完善公司财务治理结构
一、猴王事件概述 　　最近股市上有两支股票特别引人注目，一个是郑百文，另一个就是ST猴王。
l、盲目扩张。猴王集团的陈列室展示了集团鼎盛时期的各类产品，除焊材以外，还包括玻璃酒瓶、啤酒、柴油发动机、金刚石等，这还没有包含其它不便集中展示的产业，如船运业、建筑业、酒店业等等。至于猴王集团究竟有多少家企业，至今没有一个确切的数字。这些企业遍布全国，横跨十几个行业。盲目扩张的结果使集团背上了沉重的包袱，终于将其压跨。
2、投资失误。猴王集团曾进行过大量投资，其中投资在外地办30个电焊条联营厂损失4·87亿元;投资办5个酒店损失0·70亿元;投资19个其他企业和单位，损失1·31亿元。在1994年一1996年期间，猴王集团炒股的直接亏损达2·596亿元，由于炒股向各个证券公司透支达2·4亿元，两者合计达5亿多元。
二、财务治理结构的理论基础-- 新制度经济学 　　舒尔茨在《制度与人的价值不断提高》一文中"将一种制度定义为一种行为规则，这些规则涉及社会、政治及经济行为"。
科思在《企业的性质》中探讨了企业制度存在的原因。在这篇后来获得诺贝尔经济学奖的文章中，科思最大的贡献是把交易费用引入了经济学的研究领域，他认为企业之所以存在是因为企业这种方式比市场这种方式更能节约交易费用，交易费用的存在导致了制度的产生，而制度的运作又是为了降低交易费用。
案例分析:从猴王事件看完善公司财务治理结构
新制度经济学认为除了为实现合作创造条件外，制度至少还有以下功能:





财务治理结构从根本上来说是为了规范董事会、高级经理人员和财务经理的行为，使企业的财务活动更理性化，更符合股东的利益。 　　新制度经济学认为，制度安排是获取集体行动收益的手段。所以我们可以认为财务治理结构是一种制度安排。这种制度安排应该有利于抑制人的机会主义倾向，使个人理性尽量能服从集体理性。
三、完善财务治理结构的条件
案例分析:从猴王事件看完善公司财务治理结构
案例分析:从猴王事件看完善公司财务治理结构
案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案
发现疑点 全面出击 手法多样
案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案
汲取教训









案例分析:小企业出大案—某自来水厂会计出纳联手贪污案
目录
第一部分 内部控制案例分析
第二部分 内部控制
第三部分 内部财务会计控制
第四部分 中建系统内部控制分析及建议




第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议
中国建筑工程总公司控制制度
第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议
2002年度管理建议
第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议
2002年度管理建议
第四部分 中国建筑工程总公司内部控制分析及建议
2003年度管理建议

内部控制分析讲座(ppt)