发电企业——税务筹划及税收风险管控

课程背景：
随着《关于进一步深化税收征管改革的意见》的指导，在“互联网+税务”和“涉税信息大数据”税收征管形式下，全面上线“金税四期”。在此背景下，发电行业暴露出的税收风险问题日益严重。发电行业以其上下游业务板块联系紧密、子行业经营特点各异的行业特点,行业涉及税收问题较多。
本次课程基于发电行业业务的特点，遵循目前税务总局针对发电行业税收风险排查的总体思路，全方位梳理电力行业涉税问题，有效规避涉税风险。同时，详解发电行业税收筹划的相关要点，帮助发电企业合理合规降低税收负担，提升企业税收风险管理水平。

课程收益：
1、知己知彼——了解金税四期下税务机关最新监管动向，做到有的放矢
2、政策梳理——学习发电行业各税种主要税收优惠政策
3、风险防范——围绕发电行业全流程全环节，防控税收风险
4、底层逻辑——掌握税收筹划的核心本质，避免掉入“伪筹划”陷阱
5、思维构建——了解税收筹划的基本思路和方向，树立框架思维
6、以案节税——学习各税种对应的优惠政策运用及税务合规节税技巧

课程时间：3天，6小时/天
课程对象：财务总监、财务经理、财务主管、税务主管、财务专员等
课程方式：讲师讲授+案例分析+情景模拟+互动讨论

课程大纲
导引：金税四期是否已全面上线？你想过还有五期、六期吗？
第一讲：数字化监管下，企业的新税收管理观念
1. 深化税收征管改革意见
2. 金税四期的核心功能与重大影响
3. 数据共享+数据比对+数据分析+数据监控（实现新一户式画像）
4. 推动税务后台“自动记账、自动算税”
讨论：传统的核算会计，离失业还遥远吗？

第二讲：发电企业主要税收优惠政策运用要点：火电、水电、核电、风电、光伏发电
1. 电力企业生产的副产品的税收优惠政策运用
2. 电力企业研究开发费用加计扣除政策运用
3. 电力企业固定资产折旧税收政策运用
4. 电力企业增值税留抵退税政策运用
5. 风电企业特殊税收政策运用
6. 光伏发电企业特殊税收政策运用
7. 生物质发电税收优惠政策运用
案例：发电企业变更发票品名骗取税收优惠，税局定性偷税

第三讲：发电企业主要税收风险分析
一、采购环节
1）接受虚开增值税专用发票
2）三流不一致发票抵扣风险
2）非应税项目、免征增值税项目等应转未转进项税额
案例：上游公司构成虚开犯罪，下游电力公司被税局定性为取得虚开
案例：取得“被挂靠方”增值税专用发票不，是否构成虚开
二、销售环节
1）视同销售，未计算增值税
2）小型水力发电企业增值税税率适用错误
3）销售伴生副产品粉煤灰、煤渣等不计或少计收入
4）采取“直供”方式销售电力发生的预收电价款未计收入
5）代发电量”结算差额未计收入
6）关联企业不当交易，有意压低产品售价
7）销售环节印花税风险
8）会计、增值税和企业所得税的收入不同确认方法、时间
三、资产、资金、福利等涉税风险
1）资产划分、折旧、摊销与税法存在差异未作纳税调整
2）已计提但未实际发生费用税前扣除风险
3）母子公司间提供服务支付费用税前扣除风险
4）关联企业借款利息支出税前扣除风险
5）无法偿付的质保金未调整资产计税基础
6）各类奖金、津贴、补贴、实物福利等各类津贴未扣缴或少扣缴个人所得税
7）对外赠送礼品未扣缴或少扣缴个人所得税风险
8）房屋附属设备未按规定缴纳房产税
9）地价款未并入房产计税原值少缴纳房产税
10）房产装修未相应增加房产原值少申报缴纳房产税
11）不属于免税范围的土地未按规定缴纳城镇土地使用税
12）取得土地未按规定足额缴纳契税
13）增值税留抵退税风险
案例：售电环节“代电销售”可能被认定为虚开

第四讲：企业税务筹划的思路
一、税务筹划的概念
1. 税务筹划与避税、偷税的区别
1）是否合法
2）是否促进企业的健康发展
3）是否目的相同
2. 税务筹划的核心要点
1）合法性
2）筹划性
3) 目的性
4）风险性
5）专业性
讨论：识别你身边的“伪筹划”
案例：利股红变经营所得，偷鸡不成蚀把米
二、税务筹划的框架思维
1. 企业组织形式的选择
2. 税款征收方式的选择
3. 业务模式的转变
4. 税收优惠政策的合法运用

第五讲：增值税纳税筹划方法与技巧
一、纳税人身份的选择优劣
1.小规模纳税人
2. 一般纳税人
二、合同控税技巧
1. 合同的约定不同，纳税义务时间不同
2. 混合销售和兼营方式的转变
3. 不同税率业务的合理拆分
三、采购、销售环节控税技巧
1. 供应商的不同选择：小规模或一般纳税人
2. 一般计税和简易计税方式的选择
3. 关联企业资金拆借规划
四、合理运用增值税优惠政策
1. 行业税收优惠（农产品）
2. 低税率税收优惠
3. 进项税额加计抵减
4. 并购重组过程中的税收优惠

第六讲：企业所得税纳税筹划方法与技巧 
一、企业组织形式的选择
1. 个体工商户
2. 个人独资企业
3. 合伙企业
4. 有限公司
二、设立子公司和分公司的优劣
三、企业设立地点的选择
讨论：税收洼地频频暴雷，还敢筹划吗？
四、法人股权转让的企业所得税规划
1. 直接转让
2. 先分后转
3. 盈余公积转增资本
4. 撤资
案例：运用四种方式测算出税负最优方案
五、成本、费用节税技巧
1. 业务招待费、广宣费的额度规划
2. 固定资产的加速折旧
3. 资产损失的税前扣除
4. 对外捐赠的合理规划
5. 无票支出的解决方案
六、收入节税技巧
1. 租金收入的确认方式
2. 不征税收入的选择
七、合理运用企业所得税优惠政策
1）小型微利所得税优惠
2）加计扣除所得税优惠
3）特定行业所得税优惠
4）税收优惠的叠加运用
5）并购重组过程中的税收优惠
6）非货币性资产投资的递延纳税

第七讲：个人所得税纳税筹划方法与技巧
1. 工资和全年一次性奖金的数据规划
案例：通过案例计算，得出最优拆分值
工具：工资和年终奖的最优数据配置
2. 工资薪金、劳务报酬、经营所得的合理转换
案例：股东从公司拿钱近1亿，税筹失败后补税罚款近4800万
3. 差旅费津贴、误餐补助
模版：差旅费制度、误餐补助制度的制定
4. 多种福利的转化
案例：税前收入转变为税后收入
5. 私车公用节税技巧
讨论：租车收入为0，可好？
6. 股权激励设计及运用
案例：小米公司股权激励计划
7. 非货币性资产投资的递延纳税
8. 合理运用个人所得税优惠政策

第八讲：财产和行为税纳税筹划方法与技巧
一、房产税
1. 合理确定房产原值
2. 合理拆分租金收入和一般服务收入
3. 合理运用房产税优惠政策
案例：某企业将“租金变物业费”被判偷税补税案
二、印花税
1. 不同业务的合同签订
2. 合理运用印花税优惠政策
讨论：该交税的不交，不该交税的反倒交了
三、城镇土地使用税
1. 利用土地级别的不同进行规划
2. 改造废弃土地规划
3. 合理运用城镇土地使用税优惠政策
案例：准确划分城镇土地使用税征免界限
四、契税
1. 差额征税的运用
2. 同一投资主体内部划转
3. 合理运用契税优惠政策

课程总结与回顾
1. 课程主要内容总结与回顾
2. 答疑解惑

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