新收入准则及相应税务风险防控

  培训讲师:裴国忠

讲师背景:
裴国忠老师——财税战略融合专家✦高级会计师|注册税务师|工商管理硕士(MBA)✦财税实践辅导专家✦经营实践辅导专家✦3家上市公司全周期财务战略操盘手✦20+行业财务模型设计专家✦曾任职于港股、深股等多家上市公司;✦青岛培训师联合会副秘书长、 详细>>

裴国忠
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新收入准则及相应税务风险防控详细内容

新收入准则及相应税务风险防控


《新收入准则及相应税务风险防控


【课程背景】
2023年12月19日财政部、国资委、金融监管总局、中国证监会四部委联合发文《财会
〔2023〕29》强调:国家统一的会计制度是企业进行会计处理、生成会计信息的唯一标准
,是规范会计行为和会计秩序的重要依据。企业应当按照国家统一的会计制度编制财务
报告,向有关各方提供的财务报告,其编制基础、编制依据、编制原则和方法应当一致
,不得提供编制基础、编制依据、编制原则和方法不同的财务报告。企业编制年报应当
严格执行财政部发布的企业会计准则、企业会计准则解释、企业会计准则应用指南、会
计处理规定等有关规定,不得编制或提供不符合国家统一的会计制度要求的会计信息。

关于收入的确认企业应该按照《企业会计准则第14号——收入》执行,特别关注:时段法
和时点法、主要责任人和代理人等问题。本课程围绕新收入准则及相应的税务风险防控
展开交流。
【课程收益】
--认识—新旧收入准则的变化及差异
--明确—新收入准则的步骤和关键点
--确保—遵循新收入准则、规范会计核算、规避财务和税务风险
【课程方式】
线下授课、案例分享、案例讨论
【课程时长】
1天,6小时/天

【课程大纲】
引言:某上市公司收入准则的变化对收入的影响
一、收入的定义及核算范围
1、新旧收入准则的变化及差异
案例:601298.SH 青岛港、601018.SH 宁波港关于收入的披露
2、收入的定义
3、收入的核算范围
1)不适用收入准则的业务
长期股权投资、金融资产转移、租赁、保险等
2)何为客户、何为商品、何为合同
4、收入的确认标准与流程
1)收入的确认标准
案例分析1:客户已付款已取得提货单但商品尚未移交,是否确认收入?纳税义务发
生时间?
案例分析2:某物流企业转包服务的会计处理
2)收入确认的流程—五步法


二、收入的确认
1、识别与客户订立的合同
1)合同的识别
-- 该合同是否满足合同价款很可能收回的条件
-- 企业向客户提供价格折让的如何处理
-- 合同订立后有迹象表明相关事实和情况发生重大变化
-- 合同存续期间的确定
2)合同的变更
①合同变更部分作为单独合同
②合同变更作为原合同终止及新合同订立
③合同变更部分作为原合同的组成部分
案例分析:这几个合同该如何认定
2、识别合同中的单项履约义务
1)可明确区分的商品

案例分析1:甲公司与乙公司签订合同,向其销售一批产品,并负责将该批产品运送至乙
公司指定的地点,甲公司承担相关的运输费用。如何识别?
案例分析2:装卸、分拣、仓储、运输服务是否拆分成不同的履约义务?
2)企业向客户转让商品的承诺与合同中的其他承诺不可单独区分
3)一系列实质相同且转让模式相同的、可明确区分的商品
案例:企业与客户签订为期一年的保洁服务合同,承诺每天为客户提供保洁服务
3、确定交易价格
1)确定可变对价最佳估计数

案例:遇到折扣、价格折让、返利、退款、奖励积分、激励措施、业绩奖金、索赔等如
何处理?
2)计入交易价格的可变对价金额的限制
案例:市场发生价格波动如何处理?
3)合同中存在重大融资成分
案例:质保金两年后支付,是否含融资成分?是否确认未实现融资费用
4)非现金对价
非现金对价的公允价值不能合理估计的如何处理?
5)应付客户对价
是否冲减交易价格
4、将交易价格分摊至各单项履约义务
1)分摊的一般原则
2)如何分摊合同折扣
案例:运输、仓储、分拣、装卸的服务交易价格各是多少?
3)对价可变时如何分摊
案例:该合同中包含固定对价和可变对价
4)交易价格的后续变动的处理
5、履行每一单项履约义务时确认收入
1)在某一时段内履行履约义务
满足哪些条件属在某一时段内履行履约义务?
①使用产出法确定履约进度
②投入法确定履约进度
案例分析:电梯安装业务收入与成本的确认
2)在某一时点履行履约义务
满足哪些条件属在某一时点履行履约义务?
①委托代销安排的处理
②售后代管商品安排


三、合同成本
1、合同履约成本
同履约成本确认为一项资产时需满足什么条件?
2、合同取得成本
哪些计入资产?哪些计入损益?
3、合同成本的摊销与减值
1)摊销的基础是什么?
2)减值的确认
3)减值的转回
4、案例讨论:运费记入在“营业成本”还是“销售费用”

四、关于特定交易的会计处理
1、附有销售退回条款的销售
合同的约定,明确约定与隐含约定
案例:某健身器材的销售处理
2、附有质量保证条款的销售
是单独义务还是或有事项?如何判断?
案例分析:手机销售的处理
3、主要责任人和代理人
从放牛郎赔不起牛说起,
1)从四个方面实质分析与判断是责任人还是代理人
案例分析:某物流公司的合同约定
2)企业作为主要责任人的情形
3)案例分析:购物网站业务与旅行社的业务
3)总额法与净额法的选择
案例分析:某300240.SZ 飞力达贸易收入的确认
4、附有客户额外购买选择权的销售
客户奖励积分、折扣券如何处理?
合同续约选择权如何处理?
案例分析:某公司季节性促销的处理
5、授予知识产权许可
1)授予知识产权许可是否构成单项履约义务
2)授予知识产权许可属于在某一时段履行的履约义务
3)授予知识产权许可属于在某一时点履行的履约义务
4)基于销售或使用情况的特许权使用费
6、售后回购
1)双方有约定负有回购义务或企业享有回购权利的
案例:约定的回购价格不同,处理方式是怎样的?
2)客户要求回购商品的
7、客户未行使的权利
案例分析:某食品店储值卡的处理
8、无需退回的初始费
案例分析:健身俱乐部的会员费

 

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