解读金税四期监控功能升级下的税务风险及反洗票风险

【课程背景】

2020年11月份国家税务局发布了2020年12月政府采购一项公告采购项目是金税4期决策指挥台及配套工程建设，由此正式完全金税4期正式启动，有些人对金税三期还没反应过来，紧接着金税四期就到来了，那金税四期他到底是什么？和三期比又有什么强大的功能呢？

金税三期的功能，通过互联网把工商，公安，税务，社保，质检和国家统计局银行等所有行政管理部门 全部打通，到金税四期，再把信息共享云打通，实现对企业及个人行政监管全面连控，进而为智慧监管，智能控税提供条件和基础，由此显而易见，税务机关已摩拳擦掌，准备开启大数据强监管时代，国家制的企业监管越来越严密，在发票，社保，个税，公司户流水等方面还想偷税漏税，将严查到底。

呼之欲来，企业规避税务风险，一定要做好各项防范，在金税四期时代，“大、智、移、云”应用场景更加广泛，税务监控更加精准，企业和个人如何应对这些税收监管的预警及稽查风险呢？

【课程收益】

认识金税四期的基本架构与数据管税原理

掌握金税三期税收风险预警相关指标

识别哪些税务数据会直接影响金税四期风险预警

助力企业建立税务风险防范机制，适应动态税务风险管控

【课程大纲】

1. 解读金税四期有哪些监控功能升级
2. 金税三期功能与金税四期功能比较
3. 金税四期功能模块

1）反洗票风险分析模型管理

2）反洗票风险处置决策管理

3）系统对接服务管理

二、金税四期监控下应做好风险防范的事例

1、企业中存在私户转账的

2、股东通过借款来减少帐面利润

3、虚构业务虚开发票，恶意筹划

1）虚增人头通过大量零申报等手段来虚列工资

2）、业务真实发生但没有取得发票，找点发票来冲抵；

3）、企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找点发票来抵税；

4）、股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避

4、为了上市虚增收入和利润的对外虚开

5、为隐瞒销售隐匿库存

6、给别人挂靠社保，为省钱未缴纳社保

7、发票税率适用错误

8、同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票

9、免征额临界点的时候经常出现作废发票现象或未按照规定销售方随意作废发票

三、金税四期下非税事项数据监管的比对异常

1、社保数据

2、土地事项

3、涉诉事项

4、关联方交易事项

5、公司注销、分立、变更形式

6、新成立企业的法人情况，法定代表人年龄偏大，没有经营能力

四、税务机关是如何在财务报表中发现企业涉税问题的？

1、三张报表，看透企业涉税问题

2、纳税申报表与财务报表的信息比对

3、资产负债表数据中隐藏的涉税风险

1）流动资产类科目涉税风险

①、货币资金

②、应收账款、应收票据

③、其他应收款、预付账款

®、存货

1. 长期资产科目涉税风险

①、固定资产

②、建工程项目数据

③长期股权投资的变化值

©、长期待摊费用的内容及税务风险

1. 负债类科目的涉税风险

①应付账款期末余额大幅增

②预收账款余额较大

4）权益类科目的涉税风险

①、所有者权益类报表项目数据中隐藏的涉税风险

②、盈余公积的增加数

③、资本公积增加或减少

4、利润数据中隐藏的涉税风险

1）税会差异处理的涉税风险

2）指标变动率的涉税风险

①主营业务收入成本利润的匹配

②营业外支出金额增减率异常

③营业收入和期间费用的变化

四、金税四期“反洗票"系统及发票风险分析比对

1、纳税人基本情况的查询分析。

2、纳税人增值税申报情况查询分析

3、纳税人发票领用及开票情况查询分析

4、纳税人发票冲红及作废情况查询分析

5、纳税人主营业务情况查询分析

6、纳税人主要客户基本情况查询分析

7、纳税人进项发票风险溯源分析

8、纳税人销项发票风险追踪分析

9、纳税人发票抵扣风险分析

10、纳税人经营能力风险分析

五、金税四期的企业税务筹划建议：

1. 初创企业——在注册公司之前就要进行考虑

2. 发展中企业——在采购、生产、研发等方面考虑税务筹划的空间。

3. 大型企业——企业的分立和重组，分支注册地的选择，总部的设立等

4、企业创始人、高管的个人税务问题及财富传承考虑

这里总结了八个面标题：解读金税四期 应做好那几方面的防范

1. 企业中存在私户转账的，一定要尽快杜绝，公司帐一定要区分开。公账上的款项，只能用于企业经营。
2. 股东通过借款来减少帐面利润或躲避债务的行为，千万不要再做了，如果普通确实有合理合法合规的需求，向企业借款的，在借款之前一定要召开股东会，写好借款协议，注明资金的来龙去脉的，并且要表明何时归还 。
3. 虚开发票也要注意了，首先不要为他人虚开，其次，也不要为了恶意降低税负而非法获得跟自己经济业务不符的增值税专用发票，企业可以通过合法的税务筹划，取得合法正规的发票，要杜绝不合规的发票。

四、是企业老板要求财务人员做假账的，若在工作中遇到这种情况，不要着急上火，先试着跟老板沟通，都让他们明白做假账后果的严重性，作为财务人员，不要为了蝇头小利失去 做人做事的准则，一定要坚守自己的底线。

五、虚增收入和利润的企业，以前为了能快速上市的企业，通过虚增收入和利润来达到其目的，虚增收入为了以假乱真，就会伴随着发票的虚开，给公司带来严重的税务风险。

六、隐匿一部分库存的企业，金税四期上线后会对企业的库存透明化，因此企业一定要做好存款统计，好进销存定期盘点库存，做好差异分析表，如果账实不符一定要及时查漏补缺。

七、企业社保要更加规范，以前存在试用期不入社保，给别人挂靠社保，为省钱未缴纳社保，员工自愿放弃社保企业就不缴纳，不签合同就不交，社保档案未转就不给交社保的，赶紧开始整顿，不要再存在侥幸心理。

八、以前通过虚增人头 通过大量零申报等手段来达到企业少交或不交个税目的的，也请赶紧开始清理。

“反洗票"系统及23个发票风险点提示

1反洗票系统来了！

2020年12月，国家税务总局深圳市税务局公开发布了《反洗票系统需求文档项目合同书》。就反洗票系统做了明确的阐述。

1、反洗票将通过对接增值税发票管理系统、金三系统、税收决策支持平台、预警快系统、电子税务局及出口退税审核等系统，构建灵活的反洗票风险分析数据服务体系，深入挖掘税务大数据资源价值，制定风险指标，实现发票疑点数据智能化提取。

2、反洗票将通过纳税人经营风险分析、进项发票溯源、销项发票穿透跟踪、进销项发票相关性分析、开票量及开票行为异常波动分析、开票量与生产能力匹配度分析以及上下游客户关联分析等手段对存在申报、开票异常的纳税人进行及时监控管理，降低“洗票”风险。

具体如下：

(1)纳税人基本情况的查询分析。对纳税人的基本信息进行查询分析，包括纳税人登记信息、重要人员变更情况、经营范围、信用等级、受处罚情况等信息，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。

(2)纳税人增值税申报情况查询分析。分析纳税人近2年内每期增值税申报数据情况，线性展示纳税人的申报进项与销项的幅度变化情况，便于分析纳税人近期的生产经营情况，开票项目分类情况，以及各类开票项目占比情况，判断纳税人经营情况是否稳定，开票量是否异常。

(3)纳税人发票领用及开票情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票领用及开具使用情况，线性展示纳税人的发票领用及开具使用的幅度变化情况，包括份数、金额、类型占比等，判断纳税人发票领用及开具使用情况是否稳定，开票量及分类占比是否异常。

(4)纳税人发票冲红及作废情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期发票冲红及作废情况，线性展示纳税人的发票冲红及作废的幅度变化情况。对发票冲红及作废的时间、频次、占比等信息进行检查，判断纳税人发票冲红及作废是否合规，频次和占比是否异常。

(5)纳税人主营业务情况查询分析。分析纳税人近2年内每个属期主营销项开票情况及主营进项发票情况，线性展示纳税人主营销项和主营进项的幅度变化情况。准确的了解纳税人实际的经营业务情况，判断主营销项和主营进项是否匹配，相关度是否存在异常。

(6)纳税人主要客户基本情况查询分析。分析纳税人近2年内业务往来最多的上下游各前十的客户，分别线性展示与上下游各前十的客户业务往来的幅度变化情况。并对客户的经营情况、主营产品、信用等级、违规处罚等情况进行分析，作为纳税人“洗票”风险评估的参考依据。

(7)纳税人进项发票风险溯源分析。分析纳税人近2年内每个属期的进项发票抵扣情况，对进项发票进行溯源分析，追溯各参与方的申报及抵扣情况，判断是否存在发票造假、一票多开等“洗票”行为。

(8)纳税人销项发票风险追踪分析。分析纳税人近2年内每个属期的销项发票申报情况，对销项发票进行下钻分析，追踪发票的流转情况，判断是否存在虚开增值税发票等“洗票”行为。

(9)纳税人发票抵扣风险分析。分析纳税人近2年内每个属期进销项发票抵扣情况，包括进项发票与销项发票之间的品类相关性、构成比例、金额、税率等情况，并结合对上下游客户的基本风险评估，综合判断开票业务是否存在异常。

(10)纳税人经营能力风险分析。分析纳税人近2年内每个属期水电能耗、物流仓储费用、租金、物业费以及社保数据等，了解纳税人的实际生产能力，与所所开具的发票进行比对，检验是否异常，是否存在“洗票”嫌疑。

(11)反洗票风险分析模型管理。对纳税人基本情况、开票行为、开票量、上下游客户等信息进行特征分析，设计标签体系及评分指标，根据标签和指标建立经验模型，根据业务规则设置预警阈值，并提供分析模型的审核、发布等管理功能。

(12)反洗票风险处置决策管理。设计风险处置决策知识库，根据风险分析模型预警情况，自动识别风险类型，并智能匹配风险处置措施，协助工作人员进行风险处置。并提供决策知识库的审核、发布等管理功能。

(13)系统对接服务管理。以灵活配置的方式对接金三系统、增值税发票管理系统、税务大数据平台等系统，通过数据接口交互方式，实现数据共享。并提供数据提取、加工、分析等管理功能。

2企业发票风险倍增！

这23个发票风险点要牢记！

风险一：业务真实发生但没有取得发票，找点发票来冲抵；

风险二：企业只有销项税，没有进项税，利润太高，找点发票来抵税；

风险三：股东分红个税高，为了减少分红金额，找点发票来规避。

风险四：发票税率适用错误。

风险五：在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票，同一IP地址对外开具发票，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险六：开票金额快达到免征额临界点的时候经常出现作废发票现象，增值税普通发票作废比例异常。

风险七：新成立的小规模纳税人短期内开具大额发票，而且法定代表人或者负责人年龄偏大，并没有经营能力甚至不具备生活能力等，很容易让税局怀疑虚开发票。

风险八：未按照规定销售方随意作废开具的发票。

风险九：未按照规定开具合格的发票。

风险十：疫情期间免税发票开具错误的问题。

风险十一：发票清单开具错误的问题。

风险十二：取得白条入账等以其他凭证代替发票使用的。

风险十三：纳税人是否存在购销不匹配、进销项明显异常。

风险十四：农产品发票的风险。

风险十五：取得税收洼地发票过多的风险。

风险十六：特别提醒：取得“咨询费”、“推广费”、“会务费”、“办公品”、“食品”、“材料”、“配件”、“日用品”、“劳保品”等笼统项目的发票，应注意税前扣除的涉税风险！

风险十七：大额费用支出发票证据链不充分有可能带来没法税前扣除的风险。

风险十八：利用小规模纳税人增值税月15万元（或季45万元）的免征额来虚开增值税普通发票，也就是利用免征额临界点达到销售方虚开、购货方虚增成本费用，从而逃交增值税和企业所得税的目的。

风险十九：检查舍近求远开票，或者属于货物来源地预警风险。

风险二十：检查自然人代开发票问题。从自然人处取得大量或大额代开普票风险指标。

风险二十一：金额顶格开票情况。

风险二十二：取得的发票一直未付款或者大额现金支付。

风险二十三：检查企业之间对开发票问题。

风险二十四：经常凌晨开具发票。

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