企业所得税汇算清缴税会差异与风险指标溯源

课程背景：
2023年进入后疫情时代第一年，为了促进经济的尽快复苏、稳住市场经济的活力，国家对扎实促进共同富裕、助力制造业发展壮大、助力中小微企业纾困解难等作出了战略安排。从税收上来看，大量2023年底到底的税收优惠政策延续到2027年，同时对于特定行业、特定纳税主体出台了新的更为有力的政策。
本次课程对2023年所得税政策进行系统梳理，并对企业高危涉税风险进行识别、评估和应对。本课程从收入、扣除、优惠、差异、数据、申报、证据链等方面入手，让政策与实务得到高效结合，使企业筹划合理，汇缴得当，为全年企业所得税申报合规保驾护航。

课程收益：
1. 掌握企业所得税重点、难点业务申报表填报技巧
2. 洞察企业会计处理与所得税差异的报表调整思路
3. 掌握企业汇算清缴的收入、成本等难点事项处理
4. 掌握多税种融合下的税会差调整和证据链管理

课程时间：2天，6小时/天
课程对象：财务总监、财务经理、财务主管、税务主管、财务专员等
课程方式：讲师讲授+实战演练+小组讨论+情景模拟

课程大纲

第一讲：知己知彼，战略规划——严征管下企业税收管理观念的转变
1. 两会的财税热点趋势剖析
2. 金税四期下的纳税人财务管理风险与应对思路
1）确认式申报开始试点，企业能承受得住吗？
2）一户式、一人式管理代表什么？
3）数电发票和金税四期有什么关系？
第二讲：夯实基础，运筹帷幄——汇算清缴前不可忽视的必做事项
1.  “上帝视角”征管下，汇算清缴数据体检与风险防控
2. 2023年度企业所得税优惠政策盘点
1）研发费用加计扣除比例提升
2）固定资产一次性扣除
3）退役士兵等重点群体就业、创业优惠
3. 汇缴申报37张报表全逻辑、全体系解析
4. 小型微利企业报表怎么填？企业必填表单有哪些？
5. 汇缴晴雨表——看不被重视的基础信息表数据如何暴雷！

第三讲：案例分析，事半功倍——收入类申报实务难点、风险应对及税务规划 
一、从新收入准则看汇算清缴的填报及税会差异梳理
1．视同销售收入的填报技巧（A105010）
2. 未按权责发生制（A105020）确认收入的填报技巧
1）租金收入
2）利息收入
3）分期收款
3．股息、红利收入的填报技巧
4. ”销售返利””实物返利”涉税风险点及调整技巧
5. 政府补助递延收入确认的多样性
6. 房地产开发企业预售收入纳税调整
1）房地产开发企业收到客户订金、诚意金、意向金的税务处理
2）房地产开发企业预计毛利率的所得税政策
3）A105010房地产开发企业纳税调整明细表的填写
二、增值税与企业所得税，两税收入不一致的风险应对
讨论：增值税和企业所得税的游戏规则是否相同？
1. 混合销售、兼营销售行为处理不当引发的的税务稽查风险
案例：仓储业务+交通运输，是兼营还是混合销售？看企业怎么被税筹带入沟里！
2. 直接收款、预收、赊销、分期等不同收款模式下，增值税的缴款时间
案例：从底层逻辑上全面梳理不同纳税义务发生时间
3. 物业管理服务、租赁服务提前一次性收取款项，厘清纳税义务发生时间
4. 违约金开票or不开票的核心逻辑
5.提前开具发票的虚开风险把控
案例：提前开具发票，被认定为虚开！
案例：退货？还是隐匿收入——4000吨硅锰合金寻踪记！
预警指标分析：企业开具发票收入大于所得税收入
三、财政补贴合规处理及风险应对（A105040）
1. 财政补贴性质界定：补贴or收入
2. 财政补贴的税务处理及汇缴报表填报
3. 不征税收入和免税收入的区别
4. 不征税收入和征税收入的优劣选择
案例：某公司取得财政资金汇入股东账户，被认定偷税
预警指标分析：收到财政补贴，未见申报收入
四、关联交易税务合规及风险防范
1. 企业、股东之间资金无偿借贷，视同销售风险
2. 集团企业内部统借统贷、无偿拆借优惠政策的运用要点
2. 关联企业低价销售商品，“合理低价” 的把控
3. 上交“管理费”≠接受“咨询费”，看咨询费、服务费等税前扣除风险防范！
案例：老板不服：都是我的公司，拆借资金为什么要交税？这不是多余吗？

第四讲：案例分析，事半功倍——扣除类申报实务难点、风险应对及税务规划
一、职工薪酬支出税前扣除政策及纳税调整（A105050）
1. 临时工、非全日制、实习生、返聘离退休人员的扣除方式
案例：从司法案例看劳动关系PK劳务关系，用人单位的司马昭之心完败！
2. 集团公司人员委派模式下，工资扣除的主体
3. 职工工资、职工福利费、职工教育经费、工会经费实务风险规避及填报技巧
二、资产及损失类事项风险识别与应对方案（A105080、A105090）
1. 固定资产一次性扣除季度和汇缴填表解析：预缴、汇缴均可享受，梳理报表逻辑
2. 固定资产一次性扣除要点把控
3. 法定资产损失、实际资产损失的区分
4. 存货、固定资产、投资损失如何税前扣除要点
5. 企业以前年度发生的资产损失，是否需要追溯？
案例：两千万元坏账，背后到底藏着什么秘密？
案例：应收账款为什么有法院判决，税务机关却不允许损失扣除？
三、利息支出、弥补亏损、业务招待费、广宣费、佣金的填报技巧
四、税前扣除证据链管理
1.跨年发票、跨期费用的税前扣除
1）账务和税务的不同处理
2）税务机关发现业务没有取得发票的柔性执法
3）历史虚开发票引发的风险，追征期的合理运用
案例：虚开抵扣税款，稽查局为什么不追征？
2.税前扣除与发票的恩恩怨怨
1）有发票不一定能税前扣除，税前扣除不一定需要发票
2）税前扣除凭证除了发票外，无票列支的合理情形
讨论：实务中，哪些支出不需要发票也能税前扣除？
预警指标分析：企业成本费用税前扣除金额大于取得发票金额
3.异常凭证与虚开发票界限把控
1）异常凭证的七种类型
2）被通知取得异常凭证后的规范涉税处理
3）异常凭证反败为胜为正常凭证
4）异常凭证不等同于虚开发票
案例：远大生水异常凭证，如何自救成功，异常变正常？
4.虚开发票的不同性质界定及涉税处理
1）善意取得虚开
2）不合规扣税凭证
3）恶意串通虚开
讨论：《已证实虚开单》是否代表下游恶意虚开？
5.税法虚开与刑法虚开界限把控
案例：一审、二审认定虚开专票罪，最高院再审逆风翻盘，当庭无罪释放！
6.财务人员被卷入虚开事件，自保的三大要点
1）事前——树立风险防范意识
2）事中——严格监督虚开行为
3）事后——刑法条款把控
五、发票之一户式预警指标分析
1. 企业取得高额咨询服务类发票税前扣除风险与应对
案例：咨询费发票被查，失去小型微利税收优惠待遇
2. 企业财务费用税前扣除未足额取得发票入账风险与应对
案例：未实际支付的财务费用4411万不允许税前扣除
3. 企业取得大型商超开具的发票税前扣除风险与应对
案例：预付款不征税发票税前扣除被查
4. 企业取得“小微企业”开具的发票占比过大风险与应对
案例：利用税收洼地“伪筹划”，企业补税5000万
5. 企业取得有销无进纳税人开具的发票税前扣除
案例：收到预收款，开了带税率的增值税发票，产生了虚开风险
6. 企业取得生命周期异常纳税人开具的发票税前扣除
案例：注销不是终点，股东被税局追缴税款
7. 企业取得作废发票税前扣除
案例：因商业纠纷违规作废和红冲发票定偷税

课程总结与回顾
1. 课程主要内容总结与回顾
2. 答疑解惑

温洁老师的其它课程