2011CPA审计制度(doc)
第一章 注册会计师审计职业特点
审计的含义 P7
审计是一个系统化过程，即通过客观地获取和评价有关经济活动与经济事项认定的证据，以证实这些认定与既定标准的符合程度，并将结果传达给有关使用者。

注册会计师在财务报表审计中需要利用内部审计工作的原因。P12
(1)内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分；
(2)内部审计与外部审计在工作上具有一致性；
(3)利用内部审计工作结果可以提高工作效率，节约审计费用。

第二章 注册会计师管理制度

第三章 注册会计师法律责任
“不实报告” P34
会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经国务院财政部门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允原则，出具的具有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。

利害关系人的含义 P34
因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。
事务所应当对一切合理依赖或使用其出具的不实审计报告而受到损失的利害关系人承担赔偿责任，与利害关系人发生交易的被审计单位应当承担第一位责任，事务所仅应对其过错及其过错程度承担相应的赔偿责任，在利害关系人存在过错时，应当减轻事务所的赔偿责任。（全新表达，注意理解）

归责原则和举证分配原则 P35
(1)过错责任归责为基础，适用过错推定原则和举证责任倒置模式；
(2)会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。
事务所可以通过提交相关的执业准则和审计工作底稿证明自己没有过错。
除非事务所能够证明原告利害关系人的损失是由于审计报告以外的其他因素引起，否则就可以推定不实报告与损失的因果关系存在。

连带责任-事务所故意（按准则、规则应当知道的） ▲ P36
注册会计师在审计业务活动中存在下列情形之一，出具不实报告并给利害关系人造成损失的，人民法院应当认定会计师事务所与被审计单位承担连带赔偿责任。
(1)与被审计单位恶意串通；
(2)明知被审计单位对重要事项的财务会计处理与国家有关规定相抵触，而不予指明；
(3)明知被审计单位的财务会计处理会直接损害利害关系人的利益，而予以隐瞒或者作不实报告；
(4)明知被审计单位的财务会计处理会导致利害关系人产生重大误解，而不予指明；
(5)明知被审计单位的财务报表的重要事项有不实的内容，而不予指明；
(6)被审计单位示意其作不实报告，而不予拒绝。

2011CPA审计制度(doc)