外商投资企业相关税收优惠政策
外商投资企业相关税收优惠政策
—再投资退税
学习目标
相关的法律规定
外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年的，经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的40%税款，国务院另有优惠规定的，依照国务院的规定办理，再投资不满五年撤出的，应当缴回已退的税款。
国务院另有的优惠规定
是指外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，以及外国投资者将从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业,可以依照国务院的有关规定，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税税款。
法规解释
享受再投资退税的对象
税法及其实施细则规定
享受再投资退税的对象
享受再投资退税的对象
《财政部、国家税务总局关于外商投资企业从事投资业务若干税收问题的通知》财税字[1994]083号
法规分析
法规分析
法规分析
法规分析
专门从事投资业务-国税发［2002］90号
享受再投资退的对象
相关法律规定
国税函[2005]1093号《关于外国投资者再投资退还企业所得税有关问题的通知 》 以受让方式取得外商投资企业股权的外国投资者，在受让股权后，以该外商投资企业分配的在其受让股权前实现的利润，在中国境内再投资的，该项再投资利润不属于《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》第八十条规定的用于直接再投资的利润
法规解释
再投资的方式
直接再投资：
关于直接再投资的特殊规定：
问题描述：
相关法律规定
国税发［2001］第086号《国家税务总局关于外国投资者再投资退税有关问题的通知》 凡外国投资者在利润分配之前，已通过关联企业之间的交易将利润实际转移至利润所产生的外商投资企业之外…该外国投资者无论是否返回这部分利润，也无论以何种形式将该部分利润在中国境内再投资，均不属于税法第十条和税法实施细则第八十条规定的直接再投资
相关问题
关于直接再投资的特殊规定
外国投资者计划用其取得的外商投资企业的利润进行再投资时
相关的税法解释
外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润已经实现的，在实际再投资时，不论是一次或分期投资，均可以按照规定给予再投资退税。
外国投资者计划用外商投资企业的利润进行再投资申请被国家有关部门批准时，该再投资的利润尚未实现或者部分尚未实现的，即承诺用以后年度实现的利润进行再投资，该再投资应为补足企业注册资本，不属于税法所述“增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业”，该再投资发生时，不得享受再投资退税的待遇
—国税函[2005]989号《关于外国投资者再投资退税有关问题的批复 》

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