外币业务涉及的相关概念
外币业务涉及的相关概念 (一)外币 外币有狭义和广义之分。狭义的外币指外国货币，即其他国家或地区发行的流通货币， 包括纸币和铸币。广义的外币则指所有外国货币表示的、能够用于国际结算的支付凭证 ，包括：(1)外国的纸币与铸币；(2)以外国货币表示的有价证券，包括各种债券、股票 ； (3)外币支付凭证，如外币票据、信用证、邮政储蓄等；(4)其他外币资金，如各种外币 汇款和各种可在国外兑现或流通的凭证等。会计上的外币概念，可能包括本国货币在内 。通常，外币即非本国货币。但在会计上，外币泛指记账本位币以外的货币。我国境内 的企业由于日常业务往来和收付结算等多以人民币为计量单位和结算货币，所以原则上 以人民币为记账本位币。但对于一些涉外企业，在发生对外经济业务时通常以某国货币 ，如美元结算，这时，企业可采用结算货币的币种为记账本位币。这样，美元以外的其 他货币(包括人民币)均为外币。 (二)外币业务 外币业务是指以记账本位币以外的货币进行款项支付、往来结算及计价的 业务。我国境内的企业一般应以人民币为记账本位币，企业发生的各项以非人民币的外 国货币进行收付、结算及计价的经济业务，即为外币业务。如果企业以某种非人民币的 外国货币为记账本位币，则企业中发生的各种非该种外国货币表示的收付、结算及计价 业务均是外币业务。 (三)记账汇率与账面汇率 企业发生外币业务，进行账面记录时所选用的汇率称为记账汇率，它可以是业务发生当 天的汇率，也可以是当月一日的汇率。账面汇率则是对以往发生外币业务已登记人账的 汇率。由于记账汇率和账面汇率的不同，使等额的交易外币折算到本位币的金额会有所 差异，形成汇兑收益或损失。 (四)汇兑损益 汇兑损益是一笔涉及外币的经济业务在向记账本位币折算过程中，由于汇率变化而产生 的一种折算差额。产生汇兑损益的原因很多，主要包括三类，即记录债权收回、债务偿 还时选用的记账汇率，与这些业务发生时已人账的账面汇率不同形成的差额；货币兑换 时，不同货币由于选用不同的记账汇率产生的差异；货币资金减少时使用的记账汇率与 按一定方法(如先进先出法)确认的账面汇率不同产生的差异。
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