《内部审计反舞弊-蛛丝马迹》审计人员

《内部审计反舞弊-蛛丝马迹》
内部审计反舞弊方法论及实践案例
主讲：王悦老师
【课程背景】
企业最怕啥？最怕的就是钱被偷了，名声被毁了。一个是直接的经济损失，比如有人偷偷摸摸把公司的钱挪用了，或者伪造发票来报销，这些都能直接让公司的钱包缩水。另一个是公司的声誉，一旦舞弊的事情被曝光，合作伙伴很有可能就不再信任公司，损失极大。
本课程就是帮助大家怎么在公司里头像侦探一样，找出那些偷偷摸摸搞小动作的人，学会通过蛛丝马迹看穿他们的伎俩，学会怎么收集证据，怎么把他们揪出来。
本课程不仅仅是理论，更重要的是实战经验，通过分析真实发生的舞弊案例，学习如何识别和应对。比如，咱们怎么从一大堆数据里头找出异常，怎么在员工的行为中发现端倪，怎么在复杂的交易中发现猫腻。帮助企业建立“防盗门”和“防火墙”，建立有效的预防机制，减少舞弊发生的可能性，一旦发生舞弊，能够迅速响应，减少损失，看好公司的“钱袋子”，保护公司的“面子”。
【课程收益】
学会三类舞弊行为的识别技巧
提升识别舞弊的准确率的四种技巧
掌握内部审计反舞弊的“三板斧”策略
熟悉审计取证中的四大难点与应对方法
【课程特色】
案例驱动式教学、实战导向的课程设计、结构化的方法论呈现、全面覆盖舞弊各个方面
【课程对象】
内部审计部门全员、内控合规部门全员、监察部门全员
【课程时间】
1-2天（6小时/天）
【课程大纲】
一、舞弊到底能严重到什么程度？
1. 舞弊让我们损失了多少钱？
举例：一个普通业务员贪污5750万元的惨痛教训
舞弊是如何损害我们的公司声誉的？
举例：西安地铁电缆事件为何导致122名领导干部被问责？
舞弊的三大类行为
腐败
资产侵占
财务舞弊
本节启示：企业必须强化对舞弊行为的监管和监督
二、内部审计在反舞弊中能做什么？
1. 内部审计在公司中应该扮演什么角色？
卫士：风险侦探、合规监督、财务卫士、舞弊克星
医师：企业的体检医生、防患于未然
谋士：企业大脑、问计战略经营
案例：王健林的内部审计经：内部审计就是抓坏人的
2. 工欲善其事预先工期必先利其器：内部审计发现舞弊线索的实用工具有哪些？
风险评估
数据分析
延伸审计
信息收集
分析性复核
举报系统
举例：通过风险评估锁定审计重点发现舞弊行为
三、舞弊为什么不容易被发现？
互动讨论：舞弊行为能杜绝么？
1. 舞弊者都有哪些小动作，我们怎么见招拆招？
典型的舞弊信号
见招拆招的策略
找问题：某上市公司出纳是如何贪污1800万的？
2. 舞弊三角理论：你了解该理论对舞弊查处最大的价值在哪里么？
机会
压力
借口
附：三角理论模型图
3. GONE理论：更全面的揭示了舞弊行为的四大要素
贪婪：个体对物质财富的无限追求和欲望
机会：与企业中掌握的一定权力有关
需要：舞弊行为产生的关键
暴露：舞弊行为被揭露的可能和后果
附：四个要素列表
4. 舞弊查处的“三板斧”：将舞弊理论转化为舞弊调查的实战工具
死盯“机会”
重视“压力”
把准“动机”
案例：内部审计运用“三板斧”查出一个贪污100万元的收银员
死盯机会：哪里会产生舞弊机会？
重视压力：生活压力？工作压力？
把准动机：一个大孝子如何走上了犯罪道路？
四、从舞弊查处的“三板斧”到系统性反舞弊的实务框架
1. 内审人的苦恼：为什么无法将坏人绳之于法？
2．证据不闭环、一切都免谈：从线索发现到证据闭环的“五步法”
（1）思维模式的兼容：必须同时具备侦察兵思维和指挥官思维
（2）必须建立框架思维：通过场景立体化、问题可视化发现重要的舞弊线索
（3）学会访谈问题的设计：40%的审计线索来自访谈
（4）访谈策划的关键：学会“剥洋葱”
（5）完善证据链的关键：头脑风暴、循环求证
从一个举报案说起：运用“五步法”如何从毫无头绪到发现惊天窝案？
2. 如何发现并锁定舞弊线索？
在脉络梳理中提取审计线索
案例分析讨论：异常的车辆维修记录、企业大修背后的秘密、大量小贸易的背后
在合理怀疑中挖掘审计线索
案例分析讨论：长期挂账背后的猫腻、降本增效的伪装、异常的盘盈
在矛盾信息中捕捉审计线索
案例分析讨论：巧用本量利模型破大案、异常的业绩指标、形同虚设的招标
在“不起眼”处寻找审计线索
案例分析讨论：一个涂改痕迹背后的猫腻、陈年旧账核销的背后、存贷异常的舞弊
3. 审计取证中我们面临哪些挑战？
证据不充分或证据链不完整
证据不相关或互相矛盾
证据无效力或缺乏辅助资料
证人不配合或找不到当事人
讨论：复盘-哪些环节出了问题？
4. 审计取证时我们应该注意哪些方面？
要高度重视“现场走访”：找准暗访的时机、注意现场细节
案例分析：通过现场走访发现骗保线索
要高度重视“头脑风暴”：大胆假设、小心求证
案例分析：头脑风暴揭露一笔不良贷款形成的前世今生
要高度重视“行为规律”：可拆解可解决、问题可视化
案例分析：聪明反被聪明误的舞弊者
要高度重视“沟通保密”：“保密”是相对的，“泄密”是绝对的
案例分析：舞弊调查中出现泄密问题的处理流程
五、在反舞弊过程中，需要注意哪些问题？
1. 审计人员可能面临哪些法律风险？
2. 如何判断自己的反舞弊行为是否合法？
3. 除了法律风险，还可能面临哪些其他风险？
4. 如何预防和控制这些风险？

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