上市公司审计要点及档案管理事项

【课程背景】

档案是企事业单位发展、运作的重要资源，尤其是审计档案资料。审计档案是公司重要的经营档案资料，为规避审计风险，审计档案的收集、整理、保管、查阅、借用、统计、鉴定及销毁等，应根据审计制度对于审计档案的相关要求进行。

近年来，随着信息技术的发展，各类企事业单位档案管理的水平不断提升，档案的利用价值也越来越充分地被挖掘。与此同时，审计档案管理工作也面临着来自于技术与管理等方面的考验，因管理不当而造成损失及处罚的案例比比皆是。本课程致力于解析上市公司审计要点及档案管理的合规事项。

【课程大纲】

模块一、上市公司审计风险类型及关注的审计证据

一、近三年实施重大资产重组的上市公司年报审计风险

1、关注管理层舞弊风险

2、关注商誉及相关资产减值

3、关注收入和成本的真实性

二、频繁变更会计师事务所的上市公司年报审计风险

1、严格执行承接客户的审批程序

2、重视对期初余额的审计

3、重视对内部控制的审计

4、关注以前年度审计意见

5、强化项目质量控制复核

三、依靠投资收益及其他非经常性损益扭亏为盈的上市公司年报审计风险

1、关注投资收益及其他非经常性损益的重大错报风险

2、关注持续经营风险

3、关注关联方和关联方交易。

4、关注资产减值风险

四、年报审计期间更换会计师事务所且修正业绩预告的上市公司年报审计风险

1、关注管理层舞弊风险

2、加强与前任注册会计师沟通

3、关注重大风险错报领域

4、加强项目的质量控制

五、互联网行业上市公司年报审计风险

1、关注管理层舞弊风险

2、关注收入和成本可能存在的重大错报风险

3、加强信息系统审计

六、频繁跨行业并购的农业类上市公司年报审计风险

1、关注农业板块业务固有审计风险

2、关注跨行业投资并购风险

3、关注公司债务违约和持续经营风险

七、银行类上市公司年报审计风险

1、关注舞弊风险

2、关注内部控制有效性

3、关注信贷资产质量

4、关注中间业务

八、对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险

1、关注管理层凌驾控制之上的舞弊风险

2、关注对外投资相关内部控制的有效性

3、关注对外投资会计处理的恰当性

4、关注对外投资相关资产减值风险

九、股票质押业务较多的金融类上市公司年报审计风险

1、关注相关金融类上市公司内部控制的有效性

2、关注股票质押业务相关资产减值准备的合理性

3、关注股票质押业务涉诉情况

4、关注股票质押业务列报与披露

5、关注合并财务报表范围

模块二、审计档案管理办法及相关解析

1. 审计档案管理的要求
2. 审计档案的管理归口（总所和分所分别集中管理）
3. 审计档案的归档、保管和利用
4. 审计档案的权属与处置
5. 审计档案的鉴定与销毁
6. 审计档案的信息化管理
7. 审计档案的监督管理

二、审计档案管理的内容

1、立项性文件材料

1）审计通知书

2）审计工作方案

3）审计项目委托协议书(授权或委托审计通知书)

2、证明文件性材料

1）被审计单位情况表

2）审计承诺函

3）审计证据(审计取证，旁证材料)

4）审计工作底稿

5）依法做出审计结论的法规目录或摘录

6）上级机关对本项目问题处理的政策界限

3、结论性文件材料

1）审计报告，审计报告征求意见函

2）被审单位对审计报告的书面意见

3）有关审计项目的请示、报告、批复、批示等文件件材料

4）审定审计报告的会议纪要，审计意见书，审计决定

5）被审单位执行审计意见或审计决定情况报告

4、其他备查文件材料

三、审计档案管理的职责

1、执行国家档案工作法律、法规及本所的审计档案工作规章制度；

2、做好审计档案收集、整理、保管、利用、编研和统计工作

3、定期对审计档案进行移交和处理；

4、建立健全审计档案安全保密制度，加强档案保密工作；

5、开展审计档案工作的检查、总结、培训、研究等活动

四、审计档案管理的方法

1、传统的档案管理方法即手工操作法

2、审计档案微机管理法

3、人工、微机相结合操作法

五、审计模型的信息化发展趋势及相关审计技术

1、账表导向审计--手工审计技术

2、系统导向审计--手工审计技术与电子计算机审计技术结合

3、风险导向审计--IT审计技术

4、数据导向审计—数字化审计技术

六、审计信息化应用中目前存在的主要问题

1、审计作业系统跟不上数字化、网络化与智能化步伐

1）新经济业态下新媒体工具和新型营销模式的威胁

2）在线数据处理导致数据归集、数据分析、查找疑点、审计程序和审计风险发生转移

3）上市公司一系列前沿科技得到充分体验和应用，审计手段受制约

2、事务所开发能力的限制与审计软件本身的缺陷

1）信息化环境下的审计工作提出了更高的要求

2）大部分审计软件不能实现审计全覆盖数据分析

3）远程审计、云审计以及人工智能审计还缺少相应的技术手段

3、随机抽样导致审计风险增加

七、远程审计应用与相关技术审计档案

1、电话、电子邮件资料

2、数据交换平台、语音和视频工具资料档案

3、内部视频和电话会议平台资料档案

4、具有同步和远程审核功能的审计软件资料

5、获取被审计单位电子化财务资料和其他与审计相关的信息资料

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