“四梁八柱”的有力支撑 --新时代审计“有点有面有趣有意义”

课程背景：

在新时代下，内部审计面临着不断变化的要求和发挥着重要的作用。以下是内部审计在新时代下的要求和作用的一些关键方面：

1.风险管理：内部审计的一个重要要求是帮助组织识别、评估和管理风险。随着全球化、技术创新和法规变化的加速，组织面临的风险越来越复杂和多样化。内部审计需要不断更新和提升自身的专业知识和技能，以更好地帮助组织识别和应对潜在的风险。

2.合规性和道德要求：内部审计在新时代下也面临着更高的合规性和道德要求。随着监管机构对组织的监管力度加大，内部审计需要确保组织在法律法规和道德规范方面的合规性。同时，内部审计人员也需要具备高度的道德操守，保持独立性和客观性，以确保审计工作的准确性和可靠性。

3.数据分析和科技应用：新时代下，数据分析和科技应用对于内部审计的要求越来越高。内部审计需要善于利用各种数据分析工具和技术，发现潜在的问题和异常。此外，内部审计还可以通过科技应用提升审计效率和准确性，例如利用人工智能和机器学习技术进行风险预测和自动化审计。

4.战略合作伙伴：内部审计在新时代下的作用不仅仅是发现问题和提出改进建议，也逐渐成为组织的战略合作伙伴。内部审计通过深入了解组织的运营和业务，为组织提供有价值的洞察和建议，帮助组织实现战略目标。内部审计人员需要具备广泛的业务知识和沟通能力，与高层管理层保持紧密的合作关系。

综上所述，内部审计在新时代下的要求下，内部审计需要不断更新和提升自身的专业能力，以适应快速变化的环境并为组织创造更大的价值。

本课程从点到面，从理论到实操，从框架到案例，都有清晰解读，敬请期待。

本次课程收获

授课方式：

【案例】

【报表】

【故事】

【计算】

【深入浅出】

课程收益：

1. 望：如何从不同侧面看不同数据的内涵和外延及审计要点
2. 闻：旁敲侧击，触类旁通，管中窥豹，“看”一点而可以“窥”全身
3. 问：看到数据，就知道应该从哪些方向去找问题，找哪个部门去解决，倒逼企业问题点及解决方案
4. 切：对于不同内外部业务，输出不同着重点的审计报告。

课程时间：2天，6小时/天

课程对象：国企内部审计经理，审计人员，行政事业单位内部审计人员

课程大纲

【引例】

桥水公司发现瑞幸咖啡造假，为何如此精准打击，主要靠两大必杀技！

达利欧把“极度求真，极度透明，从事有意义的工作，建立有意义的人际关系”设定为桥水的基本原则和价值观。

【总结】

&数据会说话！

&经验很重要，更重要的是要懂得事务的底层逻辑！

&T型财税財商财富思维：

常用思维是“我有5年工作经验”！

颠覆性思维是“不,你只是把1年经验用了5年!”

【引出】内审工作需要紧跟时代，不断学习，提高技能和认知

第一讲 内部审计的“基石”

1. 内部审计的六性特征
2. 服务对象具有内向性

&国家审计服务对象是代表公共利益的国家或政府

&社会审计服务对象是财产所有者及审计对象外部的其他利益相关方

&内部审计在董事会或最高管理层领导下，服务于组织内部服务

1. 工作的相对独立性

独立的前提是根据国家法律法规及有关财务会计制度，维护国家利益为前提

内部审计机构的独立决策可能会受到本单位利益的限制

1. 审计范围具有广泛性

内部审计的审计领域可以涵盖与组织经营管理相关的六大领域和环节：

&财务收支

&经营管理

&内部控制

&企业战略管理

&人力资源管理

&企业信息系统安全

...    ...

1. 审计程序的相对简化性

&有内部审计准则规范，但是不具有法律约束力，没有强制性，实质是最佳实务推介；

&审计程序的四个阶段：

规划

实施

终结

后续审计

&审计实施过程的各个阶段工作简化为四个层次：

审计内容融入到日常工作中；

审计调查素材大多来源于审计人员平时积累；

审计报告由部门和单位出具；

审计意见书的异议向内部审计机构所在部门、单位负责人提出；

1. 审计措施具有及时性

&内部审计部门必须及时把有关审计成果信息传输到管理层；

&内部审计部门两个及时性展现：

程序简单，及时开展审计；

发现问题苗头，迅速做出反映，及时组织力量审计；

1. 与内部控制的紧密相关性

体现内部审计“对内部控制进行审计”的特征

【案例】巴林银行倒闭，从行为过程控制，结果控制，人员控制，文化控制等四个方面，看内部审计缺失或重视不够造成的严重后果。

【提问互动环节】案例中分别包含了内部审计的哪些特征？

分组计分，评前三名小组，评前三名组员

1. 内部审计的职能定位
2. 传统内部审计三大职能定位

&监督

&检查

&评价

1. 现代内部审计两大职能定位

&确认

财务审查

绩效审查

合规性审查

系统安全审查

应尽责任审查

&咨询

正式的咨询服务

非正式的咨询服务

特别咨询服务

紧急咨询服务

【案例一】安然事件：安然公司的崩溃不只是一个公司垮台的问题，它是一个制度的瓦解。

【案例二】银广夏事件：2001年8月，《财经》杂志发表“银广夏陷阱”一文，银广夏虚构财务报表事件被曝光。

【小组讨论】以上两个案例，哪一个属于传统内部审计职能，哪一个属于现代内部审计职能？边界感强吗？对审计人员提出了哪些新的要求？

各组选择代表，谈一谈目前自己职责和困惑

1. “以终为始”看中国内部审计人员职业道德规范

职业道德规范5个一般原则

1.第一个原则：诚信正直

内部审计人员在实施内部审计业务时，应当诚实、守信，不应存在4类行为

一是“歪曲事实”

二是“隐瞒审计发现的问题”

三是“进行缺少证据支持的判断”

三是“做误导性的或者含糊的陈述”

【案例】《红楼梦》贾府中平儿“审计”事件

【小组讨论】《红楼梦》中平儿审计事件，每一个人的行为体现了什么样的审计人员原则缺失或风范？

2.第二个原则：客观性

为了保持审计客观性，内部审计人员需要三步走

一是审计之前先从三个角度进行评估；

二是审计之前从七个层面规避可能影响客观性的因素；

三是审计负责人需采用六套手段来保障内部审计的客观性；

3.第三个原则：专业胜任能力

从三个层次上来加强审计人员的专业胜任能力

一是从三个角度来提高审计人员素质

二是后续教育

三是职业的敏感度，或者说是“天赋”

4.第四个原则：保密

从两个方面来体现保密原则

一是非因有效授权、法律规定或其他合法事由不得披露

二是警惕非故意泄密的可能性

【案例】

1. “宇宙观”看国际内部审计师协会职业道德规范

国际审计师协会的《职业道德规范》的四条原则+十二条行为规则

第二讲 内部审计作业的“流水线”-流程设计

一、准备阶段

1. 风险控制矩阵设计
2. 下达是审计通知书

二、实施阶段

1. 内部控制有效性测试
2. 工作底稿的编制和复核
3. 总结和考核

三、报告阶段

1. 出具中期报告
2. 提出审计建议

四、跟踪阶段

充分利用审计结果6步法操作

1. 整改落实
2. 审计情况通报
3. 责任追究
4. 移送
5. 结果公告
6. 考核评优
7. 人事任免

第三讲 内部审计技术及方法落地

一、抽样技术之三种属性抽样审计比较

二、分析性技术的五种方法

1. 五种方法

&趋势性分析法

&比较分析法

&比率分析法

&回归分析法

&模型分析法

1. 分析性技术在内部审计各阶段的应用

三、内部审计工作底稿档案的结构设计

第四讲 基础内部审计实务

一、销售与收款环节的内部审计

1. 销售价格管理控制的内部审计

&关于定价政策内部控制执行情况的审计2个程序

&关于商品价目表是否及时更新的审计2个程序

&实际交易价格与价目表价格存在差异的管理控制的审计

1. 签订销售合同过程控制的内部审计

&签订合同中“不相容岗位相互分离”控制制度的2点审计

&合同签订过程控制的2点注意

1. 已经签订合同管理控制的内部审计

&合同信息管理控制2点注意

&合同档案保管控制的2点注意

&合同执行管理控制的3个程序

1. 供货和装运货物的内部审计

&货物发出钱条件确认控制的审计

&供货阶段的审计

&装运货物的审计

&货物发出后的审计

1. 销售收入的内部审计

&发票开具管理控制审计2个程序

&已开具发票管控控制的2个程序

&发票入账管理控制审计注意点

1. 应收账款的内部审计

&应收账款总体水平控制审计2个程序

&应收账款日常管理控制的审计4项控制

应收账款的对账管理审计

应收账款账龄分析管理审计

应收账款催收管理控制的审计

应收账款坏账准备管理的审计

1. 销售折让或销售退回管理控制的审计

【解读】遇到客户抱怨，业务员如何跟进

【案例】z公司销售与收款环节审计案例

其中之一例表：

1. 货币资金的内部审计

银行存款和其他货币资金审计

1. 银行存款审计5项目标确定

存在

完整性

权力和义务

计价和分摊

列报

1. 银行存款的控制测试7步法

从5个层面了解基本情况

抽取收款凭证

抽取付款凭证

银行日记账与总账核对

抽取银行余额调节表

检查外币账户

评价

1. 银行存款的11项实质性程序

获取银行存款余额明细表

实施实质性分析程序

检查银行存款账户发生额

...   ...

【案例】D公司货币资金审计案例

三、建设项目内部审计

不同承包合同形式下的造价审计重点

【案例一】某科研所综合楼建设项目审计案例

【案例二】Y公司员工宿舍建设项目审计案例

第五讲 不同目标分类的内部审计实务

一、合规性审计

舞弊审计方法

【案例一】舞弊审计的案例介绍

【案例二】内部控制审计的案例介绍

【案例三】合同审计的案例介绍

二、保证性审计

1. 风险审计方法

【案例】风险管理审计的案例介绍

1. 财务审计方法

【案例】财务审计的案例介绍

1. 信息系统审计方法

&信息系统审计方法

&信息系统审计的要点

三、绩效达标审计

1.内部经济责任审计方法

【案例】经济责任审计的案例介绍

2.绩效审计的方法

【案例】绩效审计的案例介绍

四、绩效审计

1.职能管理审计要点

【案例】职能管理审计的案例介绍

2.战略审计要点

【案例】战略审计的案例介绍

3.治理审计要点

1. 经营决策审计

经营决策审计要点

【案例】H电力公司经营决策审计案例

第六讲 内部审计管理（监察）

一、内部审计的部门管理

1. 内部审计部门的权力与责任
2. 制定年度审计计划应考虑的重要因素

二、内部审计项目管理

1. 内部审计项目管理的标准和手段
2. 内部审计项目外包的优势和缺陷
3. 加强对内部审计项目外包业务的监管

三、内部审计质量控制

1. 内部审计质量控制的范围和措施
2. 提高内部审计质量的具体对策

四、风险评估

1. 风险评估的方法
2. 风险的分析与评价
3. 风险应对

五、构建反舞弊机制

1. 舞弊的三角理论
2. 舞弊行为的分类

【反舞弊机制案例分享】

【小组讨论】企业建立反舞弊机制的一般方法

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