医药行业税务筹划解析_孙莉莉_企业内训课程

医药行业税务筹划解析

培训讲师：孙莉莉

讲师背景：
孙莉莉老师首都经济贸易大学国际金融硕士ICMA国际注册管理会计师中国注册税务师、会计师高级财税顾问，高级税务信息化管理师中信出版社邀约财经类作家，著有«2019个税新政实操手册»商业银行内控管理及风控框架，企业股权融资上市筹划全方案解析及筹详细>>

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医药行业税务筹划解析

医药行业税务筹划解析
近年来，伴随国家医疗体制改革的深入推进，我国医药企业发展逐步科学化与规范化。在税务管理方面，税务筹划的空间亦有了发展。下面小编就给大家解析一下医药行业税务筹划。
医药行业现状
医药企业是我国产业发展中的一项较为专业的行业，作为企业的社会责任，纳税义务是医药企业生产经营中必然发生的行为。近年来，国家对于医药企业的管理不断加强，在税务管理方面，营改增、金税三期都是医药企业所面对的大的税收改革环境，同时，“两票制”是国家专门针对医药企业而建立的改革制度。这些都对医药企业的税务筹划管理提出了新的要求，营造了新的环境。
2016年以来，国家营改增政策的全面扩围完成，金税三期的正式落地与推广实施，为医药企业创造了更加崭新的纳税环境，税收筹划的空间亦有了发展的空间。同时，为加强医药价格管理，国家已于2017年初对“两票制”进行了明确，并预计将在2018年在全国推广实施。这些政策的颁布与实施，都为医药企业加强税收筹划管理提出了更新的要求，基于此，医药企业应加强对税收政策情况的把控，不断挖掘与企业实际结合的税收筹划点，促进医药企业税收筹划整体意识与水平的提升，以促进医药企业成本与效益的优化。
在两票制执行之前，医药企业采用了代理销售药品的模式完成和医药代表之间的利益分配。医药厂家将药品卖给一级代理，一级代理卖给二级代理，在经过N级代理之后，药品通过医院等零售机构，出售给消费者。当然，也正是这个模式，每级代理为了自己利益的最大化，最终导致药品价格在终端零售环节价格过高，导致国家管制，也引导了“两票制”的出台。
虽然取消了药品代理销售的制度和模式，医药代表本身在药品推广环节确是存在的。对于医药行业来说，医药代表的利益分配是一个大问题。
课程大纲：
第一部分医药行业财税问题
综合分析，医药行业主要存在以下几个方面的问题：
1.医药代表税负高、报税不合规：
医药代表普遍收入较高，如果按照工资薪金所得或劳务所得报税则税负较重。目前有些医疗机构在支付医药代表报酬时采用公对私的方式直接转账，没有履行代扣代缴个人所得税的义务。
2.医疗机构无法取得合理的入账凭证：
有些医疗机构在支付医生报酬时采用公对私的方式直接转账，难以取得合法的发票作为入账凭证。
3.大型医疗机构的人员层次复杂、管理难度大：
有些大型连锁医疗集团的人员层次复杂，除了医药代表，还有医生大量的后勤管理人员，结算及个税申报工作量大且容易出错，不利于统一管理。
第二部分：医药行业风险点
1、对于医药企业来说，医药企业付给医药代表酬劳，有代扣代缴个税的义务，有的企业在支付给医药代表酬劳时，采用公对私的形式，不仅拿不到发票，也没有尽到代扣代缴个税的义务；
2、对于医药代表来说，有收入就要报税交税，收入不透明，那就属于偷税漏税。
第三部分：医药行业解决方案
面对种种税务难题，有什么适合医药行业的税务筹划方案吗？
小编的医药行业企业人力资源成本优化方案，解决七大企业难题：
1、增值税进项缺失，增值税抵扣发票缺失；
2、发票缺失，公司无法取得入账凭证；
3、优化个人所得税，降低社保支出负担；
4、个人收入结构单一，个税负担重；
5、临时用工，灵活用工规模大，法律风险高，转移劳动用工法律风险；
6、企业规模大，残保金支出高，降低残保金支出。

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