认识财务管理意义与重要性(ppt)
认识财务管理意义
与重要性
财务管理的重要性
 财务管理有哪些重要性
– 永续经营
– 财务稳固
– 资金掌控
– 公司目标
– ….



财务管理的内容
 认识财报
 财报分析比例
 财管决策
 成本分析
 库存管理
 资金运用与决策
 预算编列与控制
认识财务报表
财报原则
财报种类

财报 基 本 原 则
 成本原则
– 系指会计上对于资产之取得或费用的支付，通常均以取得或所耗用之历史成本为列帐的根据．
 配合原则
– 系基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系．
 重要性原则
– 系指会计人员对于会计事项具有重要性者，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则．
财报 基 本 原 则（续）
 一致性原则
– 系指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得任意变更．

 客观性原则
– 意指会计记录及报导，应根据客观事实，并依据一般公认会计原则处理之，藉以增进会计数据的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见．

财报制度之基本原则
 诚信原则
 一贯原则
 统一原则
 正确原则

会计科目之编制（一）永续科目
 资产
– 固定资产
– 流动资产
– 其它资产
 负债
– 长期负债
– 短期负债
– 其它负债

 股东权益（业主权益）
– 股本
– 盈余
– 营亏
– 公积金
 资本公积
 员工退休公积
会计科目之编制（二）暂时科目
 费用
– 销货成本
– 营运成本
– 其它费用
– 税金

 收益
– 主要收益
– 其它收益
– 特别收益


财务报表(见附录)
 损益表
 资产负债表
 盈余分配表
 现金流量表
财务报表
资产负债表
负债与股东权益
所 得
财务报表分析
财报分析内容
 n 经营力分析
 n 获利力分析
 n 成长力分析
 n 稳定力分析
 n 生产力分析
 n 活动力分析
财务比率计算公式及说明(一)
财务比率计算公式及说明(二)
财务比率计算公式及说明(三)
财务比率计算公式及说明(四)
成本管理
单位产品成本计算
 直接成本（Direct Material）
 直接人工 (Direct Labor)
 制造成本/费用(Manufacturing expense)
制造成本
 间接材料与工厂物料
 间接人工
 厂房使用费
 机器运转动力
 机具
 生产设备折旧
 加班费
制造成本预算编列程序
 合理化设备计划
 原料采购计划（销售预算、生产力评估、设备产能 ）
 出货计划（半制品库存预算、 制成品库存预算、 合理化设备计划）
 月预算、产品预算
直接材料预算
 原料预算
 半制品预算
 制成品预算
直接人工计算
 按时计酬
 按数量计酬
资金管理与决策
资本预算方案型态
 重置计划
 扩充现有产品与市场
 开发新产品与市场
 安全与环境投资
 其它投资
资本预算的评估方法
 回收其宪法
 会计报酬法
 净现值法
 内部报酬法
 获利指数法
资本预算的风险分析
 市场风险
 公司内部的总风险
 方案本身的风险
三光公司跨足农药市场，引进设备价值2,000万，财务部估计该机器可使用10年，平均每年可创造400万的现金流入，折旧预计提列50万，资本每年孳息12％。

 回收期限法 2000/(400-50)= 5.71
 会计报酬法 （400-50）/2000 = 17.50%
 净值法 （400-50）＊ AP 12％, 10 ＝ 350 ＊ 5.65022 ＝1978 万
 获利指数法 1977/2000 = 0.9888 (获利指数偌大等于1，即可考虑)
 内部报酬法 视内部资金取得成本与投资报酬率比较法
结 论
 总结重大成就及未来挑战
 未来前景目标
 谢语
库存管理
定义
 库存管理：（物料管理MRP）指组织所使用的商品或资源之储存量。
 其包括人力、资金、能源、设备、原料、半制品、制成品等等。
 存货用途：- 维持作业的独立 - 符合产品需求的变异
 - 可使生产排程更具体 - 可确保生产顺利
 - 可享大批订购之经济利益
•
存货成本
 持有成本:储存设施、搬运、保险、破损、腐坏、过时、折旧、租税及资金的机会成本。
 整备或生产成本 :设备之整备成本、更换前阶段之物料、训练、搬运、闲置成本... 。
 订购成本:系指采购时所发生之管理及事物成本，包括初次成本、生产线成本、订单成本、... 。
 缺货成本:缺货时造成的有形及无形成本，包括商誉、生产线停工待料、紧急订单成本、运费.. 。
库存订购系统
 定量订购法 Fixed order quantity models（EOR经济订购法）
– 当存货到达一定的数量，则进行采购，属于永续盘存法。以高单价产品为主。
 定期订购法 Fixed time period models（周期性订购法）
– 定期采购，没有一个固定采购的数量，仅以时间为依据。以低单价产品为主。
定量订购模式
 某一产品在特定期间内其需求量为固定。
 前置时间：从下单到收到货的时间。
 产品的单位价格固定
 订购或整备成本为固定。
 所有的需求皆可获得满足。
 总年成本＝年采购成本＋年订购成本＋年持有成本
 TC＝DC+D/Q*S+Q/2*H
 Q = (2HD/H)^0.5
范例
 年需求量D ＝ 1000
 订购成本 ＝ ＄5
 持有成本 ＝ ＄1.25 单位/年
 前置时间 ＝ 5 天
 单位成本 ＝ $12.5
 求最佳订购点？（89.4）
 求再订购点？（13.7）
 总成本？（＄12,611.8）

预算编列


为何要编列预算
企业由别于赌博，因为企业有目标、有预算。 预算是控制的标准。

预算编列提供企业掌控未来风险的工具，藉由预算，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。

预算编列准确，企业的获利率增加，预算不准确则造成企业资源的浪费。
设定企业目标是预算编列的前提
 企业目标设定后，才能进行规划。因为有规划的企业行为才能事半功倍，预算是规划的结论。

 举例：公司总目标：市场占有率15％、业绩成长15％、间接费用减少15％、进货成本减少15％等等。

规划企业目标之注意事项
 目标不能订的过广、过高，以免分散资源
 目标要富有「善意的挑战性」
 要有效率的授权
 目标执行要追踪考核、衡量绩效
 制订目标范围，以利作业管理
企业目标规划步骤
 认清机会存在(了解市场状况、竞争、消费需求、公司优缺点)
 建立适当目标（六W）
 考虑规划前提
 拟定各种行动方案
 评估各种行动方案
 选定理想行动方案
 建立辅助计划
 编列计划预算
预算编列的项目
 预算编列的内容包括：资金的筹措、生产线的设计、原料取得、销售额的评估、成本的计算、人员安排等等。
 现金预算
 采购预算
 生产预算
 销售预算（维持平稳、 扩大市场占有率、 最大利润化、 同业竞争）
 年度综合预算
 长期财务预算
预算编列的依据
 过去业绩
 经济指标
 市场调查
 生产能力
 新产品销售计划
 国民所得
 国民生产毛额
 通货膨胀压力
预算编列的类别
 月别
 产品别（产品A 、 B 、 C）
 部门别(人事、营销、管理、….)

定价方法
 成本加成法
 最高利润法
 损益两平法
 区域定价法
 心理定价法

销售费用预算（一）
 仓储成本
– 租金
– 原料、库存
– 保险、税捐
 促销成本
– 市场研究
– 广告、宣传、赠品、活动、展出
 人事成本
– 管理成本
– 监督控制成本
销售费用预算（二）
 订单成本
– 业务薪资、奖金
– 出差、交际费
 作业成本
– 订单处理成本
– 文书处理
销售费用预算（三）
 运输成本
– 原有的配车、油料
– 国内长途运输
– 国际费用
 受信与收款成本
– 信用调查
– 呆帐风险
公司营销策略
 刺激性：以降价、赠品等
 开发性：新客源、新市场
 维护性：以守待攻、抵抗竞争
 扭转性：以广告或再教育方式，引导顾客购买
管理费用编列重点
 厘定目标
 规划
 组织与用人
 指挥领导
 管制
 协调
 革新
重 要 支 出 项 目
 研发
 营销
 行政管理
 其它
 需要特别留意的项目
净 利
 目标
 成果
下 阶 段 目 标
 策略性规划
 财务目标(获利目标)
 其它重要目标
结 论
 总结重大成就及未来挑战
 未来前景目标
 谢语




认识财务管理意义与重要性(ppt)