负债权益D03应付账款
客户： 签 名 日 期
项目：应付账款审计程序 编制人 索引号 D 3 － 1
截止日： 复核人 页次 1

一、审计目标
1、确定应付账款发生、偿还的记录是否完整；
2、确定应付账款的年末余额是否正确；
3、确定应付账款在会计报表上的披露是否充分。
二、审计程序 执行情况说明 索引号
1、获取或编制应付账款明细表，复核其加计数是否正确，并与明细帐
和总帐余额核对相符；
2、选择应付账款重要项目（包括零帐户），函证其余额是否正确；
3、根据回函情况，编制与分析函证结果汇总表，对未回函的，决定是
否再次函证；
4、对未回函的重大项目，采用替代程序，确定其余额是否正确；
（1）检查决算日后应付账款明细帐及现金、银行日记帐，核实其是否
已支付；
（2）检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。
5、检查是否存在未入账的应付账款；
（1）检查被审计单位在资产负债表日未处理的不相符的购货发票（如
抬头不符，与合同某项规定不符等）及有材料入库凭证但未收到
购货发票的经济业务；
（2）检查资产负债表日后收到的购货发票，确认其入账时间是否正确；
（3）检查资产负债表日应付账款明细帐贷方发生额的相应凭证，确认
其入账时间是否正确。
6、检查应付账款是否存在借方余额，决定是否进行重分类调整；
7、检查应付账款长期挂帐的原因，并作出记录，必要时予以调整；
8、检查非记帐本位币折合记账本位币采用的折算汇率，折算差额是否
按规定进行会计处理；
9、验明应付账款是否已在资产负债表上充分披露。
负债权益D03应付账款