所得税费用的会计处理
所得税费用的会计处理 对于所得税费用的会计处理，常用的方法有应付税款法与纳税影响会计法 两种。 一、应付税款法 采用应付税款法，本期的所得税费用等于按税法规定计算的应交所得税，即按应纳税所 得额乘适用的所得税率，借记“所得税”科目，贷记“应交税金一应交所得税”科目。 二、纳税影响会计法 采用纳税影响会计法，所得税被视为企业在获取利润时发生的一种费用，并应随同有关 的收人和费用计人同一时期内，以达到收入和费用的配比；按应税所得额计算的应交所 得税计人“应交税金—应交所得税”，二者之间的差额计人“遵延税款”。 例如，企业某项设备按照税法规定按10年提取折旧，会计规定按5年提取折旧，该固定资 产原价2000万元(不考虑净残值的因素)。假设该企业每年实现税前会计利润2000万元， 第6年起由于该项固定资产折旧期限已满，不再提取折旧。在其他因素不变的情况下，该 企业每年实现税前会计利润应为 2400万元，该企业所得税率为33％。 按10年提取折旧，每年应提折旧额=2000/10 =200(万元) 按5年提取折旧，每年应提折旧领=2000/5=40O(万元) 由于折旧年限不同，每年影响利润=400—200=200(万元) 按税前利润计算的所得税额=2000 x 33％=660(万元) (记入“所 得税”账户) 第1至第5年按税法规定计算的应交所得税额：(2000+200) x 33％=726(万元) (记入“应交所得税”账户) 时间性差异对所得税的影响：2000x 33％=660(万元) 假定税率不变，也未开征新税，因此，第1至第5年有关的会计处理为： 借：所得税 6600000 递延税款 660000 贷：应交税金一应交所得税 7260000 第6至第10年有关的会计处理为 ： 所得税额= 2400 x 33％=792 (万元) 应交所得税额= （2400-200） x 33％=726 (万元) 借：所得税 7920000 贷：应交税金一应交所得税 7260000 递延税款 660000
所得税费用的会计处理