纳税影响会计法—— 递延法和债务法
纳税影响会计法—— 递延法和债务法 企业在采用“纳税影响会计法”处理税前会计利润与纳税所得之间时间性差异所造成的纳 税影响时，又有递延法和债务法两种方法。 1．递延法。 在递延法下，“递延税款”账户的金额依据产生时间性差异时的适用税率确定，当税率发 生变动或开征新税时，不调整“递延税款”的余额。 此法的特点是在资产负债表中反映的“递延税款”的余额并不代表预付未来税款的资产或 应付税款的债务，因而在开征新税或税率变动的情况下，不需要对“递延税款”余额进行 调整。 具体方法是本期发生的时间性差异影响所得税的金额，用现行税率计算，以前发生的而 在本期转销的各项时间性差异对所得税的影响用当初的原有税率计算。 2. 债务法。 如：某企业有一项固定资产，按税法规定使用10年，按会计规定使用5年。 该项固定资产原价10万元（无残值）。假设企业每年实现会计利润总额50万元，企业所 得税率33%，从第三年起改为30%，作每年相关会计分录。 （债务法） 第一年：按税法计算的折旧=10万元/10年=10000元 按会计规定计算的折旧=10万元/5年=20000元 50万元*33%=165000元 （50+1）*33%=168300元 借：所得税 165000 递延税款 3300 贷：应交税金—应交所得税 168300 第二年：相同 第三年：50万元*30%=150000元 （50+1）*30%=153000元 借：所得税 150600 递延税款 2400 （3000—300—300） 贷：应交税金—应交所得税 153000 第四年：借：所得税 150000 递延税款 3000 贷：应交税金—应交所得税 153000 第五年与第四年相同 第六年：（50万元—1）*30%=147000元 借：所得税 150000 贷：递延税款 3000 应交税金—应交所得税 147000 作业：递延法和债务法训练
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