浅析财务管理制度的建设
目 录 前 言 4 一、财务管理与财务管理制度 5 1、财务管理 5 （1）财务管理的概念和职能 5 （2）企业财务管理活动概述 5 2、财务管理制度 7 （1）财务管理制度释义 7 （2）财务管理制度的作用 7 （3）财务管理制度的运作 8 二、企业财务管理制度设计 9 1、内部控制概述 9 （1）内部控制 9 （2）内部控制的目标和内容 10 2、企业财务管理制度设计的原则 10 （1）合法性原则 10 （2）整体性原则 11 （3）针对性原则 11 （4）一贯性原则 11 （5）适应性原则 11 （6）经济性原则 12 （7）适用性和发展性原则 12 3、财务管理制度设计的步骤和要点 12 （1）企业财务管理制度设计的步骤 12 （2）企业财务管理制度设计的要点 13 三、企业财务管理制度的基本内容 14 1、财务稽核制度 14 （1）制度设立的目的 14 （2）财务稽核工作的总体任务 14 2、财务组织制度 15 （1）制度设立的目的 15 （2）财务组织制度的内容 15 3、全面预算管理制度 16 （1）制度设立的目的 16 （2）全面预算工作的总体任务 16 （3）全面预算的编制方法和优缺点 16 （4）摩托罗拉的全面预算体系 17 4、内部财务控制制度 18 （1）制度设计的目的 18 （2）内部财务控制的任务和方法 18 （3）内部财务控制的内容和要点 18 5、生产统计管理制度 20 （1）制度设计的目的 20 （2）生产统计工作的总体任务 20 6、生产成本核算制度 20 （1）制度设计的目的 20 （2）生产成本核算工作的总体任务 20 （3）成本核算制度的基本概念 20 （4）成本控制的内容和方法 21 7、财务分析制度 21 （1）制度设计的目的 21 （2）财务分析工作的总体任务 21 （3）财务分析的主要内容和方法 22 四、企业财务管理制度的执行 22 1、财务管理制度实施的组织保证 22 2、财务管理制度的执行力度 23 3、财务管理制度原则性和灵活性的协调 24 4、对财务管理制度的再认识 24 结 论 25 附件Ⅰ：企业财务管理制度范例 26 1、财务会计稽核制度 26 2、财务组织制度 26 3、全面预算管理制度 27 4、生产统计管理制度 27 附件Ⅱ：注释 28 附件Ⅲ：参考文献 28 浅析企业财务管理制度的建设 前 言 进入21世纪，中国企业改革的步伐越来越快，随着西方大量新思维、新模 式的不断涌入，中国企业的财务管理，正在经历着前所未有的变革。为了在即将 到来的全球经济大战中经受住考验，中国的很多大企业，都在试图通过培训和导 入西方先进财务管理模式，改善企业的财务管理水平，提升财务管理人员的理财 能力。 然而，由于我国曾经经历过特殊的计划经济时期，财务管理采用苏联的模 式长达40年之久；即便在1992年，财政部颁布新的财务通则，恢复到借鉴英美 模式之后，新的财务管理模式,也就经历了短短10年多点的时间。 所以，我国大部分企业的现状，财务管理水平还停留在完善财务管理制度 的初级阶段，如果不考虑自身现状，急于提高企业的财务管理水平，盲目引入已 经积累了一百多年的西方先进理念，无疑会拔苗助长，造成更大的浪费。 因此，正视自己的现状，一步一个脚印，踏踏实实做好基础的财务管理制 度建设工作，是我国大多数企业的当务之急。 关键词：财务管理 制度 建设 一、财务管理与财务管理制度 1、财务管理 （1）财务管理的概念和职能 财务管理，简言之，就是：组织资金运动，处理财务关系。 按照财务管理的准确定义，财务管理是：组织资金运动，处理同有关方面 财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组 织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中经济关系的一项管 理工作，是企业管理的一个重要组成部分。 财务管理的职能是决策、计划和控制。其管理的内容是投资、筹资和资金 分配。它实现管理的手段就是：通过对企业各种经济活动的过程控制，使决策者 对全面经营计划得到相应落实并得以实现。 计划是决策的结果，而控制则是计划的实现手段。所以，财务决策、财务计 划及财务控制就形成了财务管理的循环，贯穿企业经营的全过程。其循环过程如 以下示意图所示： 财务管理的职能循环示意图 （2）企业财务管理活动概述 资金及其有效的循环一直是企业良性运转的血脉，是企业发展的源动力， 而财务管理的对象正是企业的资金及其循环过程。所以，企业进行财务管理活动， 现金流一直是财务管理围绕的中心。 广义的现金流循环包括资金的流入（筹资活动）、资金的流出（投资活动） 和企业的资金分配活动。这三大活动构成企业财务管理的主要内容。 企业的筹资活动包括所有者权益和负债两部分。即企业所有者最初投入的 资金、企业运营过程中逐年积累下来的公积金、公益金和利润，以及企业在经营 过程当中取得的贷款、债务性质的各类资产和应付款。 企业的投资活动包括购买的固定资产、原材料及辅料，企业的储备资金， 人员的工资，企业的对外投资活动等。简言之就是资金的支出和运用活动。 企业的资金分配活动包括产品销售收入抵减成本后形成的利润、利润在国 家、公司和股东之间的分配，具体表现为向国家缴纳的税收、留存在企业的发展 基金以及股东得到的红利。 企业的筹资、投资和资金分配流程如下图所示： 企业财务管理活动流程图① 2、财务管理制度 （1）财务管理制度释义 到底什么是制度？有人说，制度就是对客观存在规律的模拟；也有人说， 制度就是为了规范人们的行为，制度的核心在于对相关人员的行为进行合理地激 励与约束。 制度的内容包括：正式的规则和非正式的规则。正式的规则，如明确个人 的行为目标、界定个人的行为范围和职责、惩罚的规则、以上问题的度量规则等； 非正式的规则，如人们的行为习惯等。 我们这里要讲的财务制度，更大程度上而言，是企业进行经营活动的游戏 规则。规则让企业的活动合理、合规，而合理合规的行为会产生效率。所以，在 企业的管理制度体系中，财务管理制度是极其重要的一个组成部分。 财务管理制度是关于财务管理工作的规则、方法和程序所制定的规范性文 件。当针对某一项财务管理工作时，财务管理制度规定了其工作任务、所涉及的 岗位、职责以及工作的基本内容和要求。 （2）财务管理制度的作用 ? 为财务管理工作提供组织保证 财务管理制度涉及机构设置、人员配备、岗位和职责分工的部分，详细规 定了财务、会计以及相关人员的工作安排和权限层次，使财务管理程序有章可循， 有法可依，组织严密。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了组织层面的保 证。 ? 为财务管理工作提供体系保证 财务管理制度涉及的面非常广，从经营的事前计划到事中控制再到事后监 督，从经营活动开始的财务全面预算到经营活动结束的财务分析和部门绩效考 核，从注重合理合法性的外部审计到查错补漏、始终贯穿其中的内部审计，可以 说财务管理制度是一个非常严密而又彼此衔接的系统。所以，这样严密的体系为 财务管理工作提供了制度上的保证。 ? 为财务管理工作提供方法保证 另外财务管理制度详细规定了财务、会计及其会计处理、财务管理流程的 具体操作和方法，并对容易出错的地方着重控制，财务管理制度可以说是细化的 管理手段。所以，财务管理制度为财务管理工作提供了方法上的保证。 ? 为财务管理工作提供质量保证 财务管理制度的多人核查、流程稽核以及内部控制制度都对财务管理和会 计处理作了约束性的硬性规定，这在很大程度上为财务管理工作提供了质量上的 保障。 （3）财务管理制度的运作 如果把企业的各种制度比作企业必须遵从的法律，那么，财务管理制度的 运作，套用我国的法律术语就是：“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。 有法可依，即制定完善的财务制度，作为财务管理工作的指导依据；有法 必依、执法必严，即明确职责，理顺流程，严格依照制度的要求处理相关事务； 违法必究，即对违反制度规定的事务与相关人员追究责任，严肃处理。 财务管理制度在企业的基本法地位和运作情况，可以用如下示意图进行表 示： 企业财务管理制度运作示意图② 从以上示意图可以看出，企业的财务管理制度要运行流畅，需要立法、执 法、和司法各司其职，并且需要其他部门和领导层的高度配合。 二、企业财务管理制度设计 企业财务管理制度应该根据国家财务、会计制度的有关规定，结合自身生 产经营特点和管理要求而制定。企业首先应该按照国家统一要求，建立合理、科 学、有序的内部财务管理办法，把国家赋予企业的理财权具体化、制度化；其次， 企业还应该加强自我约束，确保财务管理制度和企业的经营管理思路相一致。 现代企业比较注重财务的内部控制，本文所言的企业财务管理制度建设， 也想从内部控制的角度入手。 1、内部控制概述 （1）内部控制 内部控制制度②：是单位的管理人员为帮助达到管理人员的目标而采用的 组织计划和全部方法与程序，在尽可能实行的范围内保证其业务经营的顺序和有 效性，包括严格遵守管理政策，保护资产，预防和揭发舞弊和错误，保持准确和 完整的会计记录，以及适时编制可靠的财务资料。内部控制制度施行于那些超出 会计制度直接起作用的有关事项。内部控制制度的不同组成部分适用于有关的内 部控制，统称为内部控制。 广义的内部控制包括全部管理控制，它已经超越了会计、财务的范围，渗 透到经营的各个方面和管理的全过程。狭义的内部控制包括与处理经济业务有关 的内部会计控制，内部控制只与资产管理有关，而与行政、业务无关。我们这里 讨论的内部控制，取其狭义的概念。即内部控制制度是建立在财务管理意义上的 制度。 内部财务控制是从财务的角度对企业生产经营活动与过程进行监督控制， 充分发挥财务部门的“监控器”职能。 （2）内部控制的目标和内容 ? 内部控制的目标 内部控制的目标是：形成科学的决策机制、执行机制和监督机制，确保企 业经营管理目标的实现；建立行之有效的风险控制系统，强化风险管理，确保企 业各项业务活动的健康运行；堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种 欺诈、舞弊行为，保护企业财产的安全完整；规范企业会计行为，保证会计资料 真实、完整，提高会计信息质量。 ? 内部控制的内容 以企业经济活动为对象，规定经济活动必须遵守的方针、政策，以及控制 经济活动的方法、措施和程序，以保证经济活动的合法性和有效性；以会计核算 系统为对象，规定会计核算应遵循的原则、方法和程序，以保证会计信息资料的 正确性和可靠性；如填制和审核会计凭证制度、复式记帐方法、财产定期盘存、 会计稽核检查等；以流动资产、固定资产和其他资产为对象，规定资产购入、验 收、保管、维护、领用等部门和环节的职责、权限、手续和程序，以保护资产的 安全完整，如材料验收及限额领用控制制度、产成品入库和出库控制制度、资产 定期清查制度等；以负债和所有者权益为对象，控制企业的资本结构和财务结构。 2、企业财务管理制度设计的原则 企业在内部控制基础上进行的财务管理制度建设，须遵循以下原则： （1）合法性原则 企业建立财务管理制度，必须以国家的法律法规为准绳，在国家的规章制 度范围内，制定本企业切实可行的财务管理制度。 《企业财务通则》和国家发布的企业财务会计制度等是国家进行宏观财务 管理的财务法规，是企业财务活动必须遵循的原则规范。制定企业财务管理制度， 必须依据并遵循《企业财务通则》和国家颁布的企业财务制度，不能超越或突破 国家统一规定，也不能脱离国家财务法规另搞一套，确保国家财务法规的有效实 施。 （2）整体性原则 企业的财务管理制度必须充分涉及到企业财务会计工作的各个方面的控 制，它既要符合企业的长期规划，又要注重企业的短期目标，还要与企业的其他 内控制度相互协调。 企业的财务活动贯穿于生产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的 管理。企业制定内部财务管理制度，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的 管理制度，也要建立资产、吸入和费用等管理制度，同时对属于微观财务管理范 围而在国家财务法规中未作规定的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制 以及相关的职责分工等，均应做出规范，确保企业财务活动有序运行。 （3）针对性原则 财务管理制度的建立要根据企业的实际情况，针对企业财务会计工作中的 薄弱环节和容易出现错误的细节，制定企业切实有效的内控制度，将各个环节和 细节加以有效控制，以提高企业的财务会计水平。 不同的企业，生产规模、经营方式、组织形式不尽相同，其财务活动的方 式方法也不可能完全一致。企业制定财务管理制度，既要遵循国家的统一规定， 也应充分考虑其生产经营特点和管理要求，具备较强的...
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