平衡记分法在供应链绩效评价中的应用研究
平衡记分法在供应链绩效评价中的应用研究* 摘要：供应链管理对绩效评价提出了新的要求。较之传统绩 效评价，供应链评价注重组织的未来发展，绩效管理注重前馈性。注意力更多地放在对 外部增值链的测控，更关注供应链的长期发展和短期利润的有效组合。本文在一般平衡 记分法的基础上，提出了平衡供应链记分法，从客户角度、供应链内部流程角度、未来 发展性角度和财务价值角度研究了对供应链绩效评价的问题，并提出相关的参考指标。 关键词：供应链 绩效评价 平衡记分法 1 引言 供应链管理是以部门、组织、流程以及地理分布上的物流网络集成为基础的，这种特 征有别于传统的基于所有权的控制管理及层次型的纵向集成，更为强调组织之间的协调 、合作和运营的管理。在供应链管理环境下，企业的管理思想和管理重点都发生了巨大 变化。例如，管理者的注意力已从过去的侧重内部控制转为内外协调并重，关注的对象 也从单一企业发展为企业群。因而，对企业运作绩效的评价也随着供应链管理运作的重 点而发生改变。传统上的重视独立部门绩效的思想很难推动供应链的发展，为此，要改 变传统的运作绩效的评价思想、指标和方法。首先要加强有关供应链运作的评价，不但 对成本绩效有一如既往的要求，而且对响应时间、柔性等也应十分关注。其次是扩展供 应链运作的内涵，注重企业间业务流程改进和创新。第三，注意到最优业绩是不断改进 和发展的动态结果。这些特点决定了新的评价系统所具有的主要特征[1-8,10-12]： （1）较之传统的绩效评价，供应链评价指标更为集成化。这种方法使企业能更好地 从整个供应链的角度分析问题，而不单独从一个企业自身分析，从而反映整个供应链的 优化。 （2）供应链绩效注重组织的未来发展性，加强绩效管理的前馈性。 （3）绩效评价除了对企业内部运作的基本评价之外，还把注意力放在外部链的测控 上，以保证内外在绩效上达到一致。 （4）非财务指标和财务指标并重，关注供应链的长期发展和短期利润的有效组合， 实现两个目标之间的有效传递。 （5）供应链绩效评价系统注重指标之间的平衡。 本文在对平衡记分法分析的基础上，结合供应链绩效评价的特点，提出了平衡供应链 记分法（Balanced Supply Chain Management Scorecards, 以下简称BSC- SC），试图从一个新的角度研究供应链的绩效评价问题。 2 平衡记分法与建立供应链评价系统 Kaplan和Norton[9]在哈佛商业评论上发表了一系列关于平衡记分法的文章，将过去 绩效评价中的财务评价和未来绩效的驱动力结合在一起。平衡记分法的核心思想反映在 一系列指标间形成平衡，即短期目标和长期目标、财务指标和非财务指标、滞后型指标 和领先型指标、内部绩效和外部绩效之间的平衡。管理的注意力从短期的目标实现转移 到兼顾战略目标实现，从对结果的反馈思考转向到对问题原因的实时分析。 Kaplan和Norton提出的平衡记分法分为四个方面，代表了三个利害相关的群体：股东 、客户、员工，确保企业组织从系统观的角度进行战略的实施。 1）客户角度。企业为了获得长远的财务业绩，就必须创造出受客户满意的产品和服务 。平衡记分法给出了两套绩效评价方法，一是企业在客户服务所期望达到绩效而采用的 评价指标，主要包括市场份额、客户保有率、客户获得率、客户满意等。二是针对第一 套各项指标进行逐层细分，制定出评分表。 2）流程角度。这是平衡记分法突破传统绩效评价显著特征之一。传统绩效评价虽然加 入了生产提前期、产品质量回报率等评价，但是往往停留在单一部门绩效上，仅靠改造 这些指标，只能有助于组织生存，但不能形成组织独特的竞争优势。平衡记分法从满足 投资者和客户需要的角度出发，从价值链上针对内部的业务流程进行分析，提出了四种 绩效属性：质量导向的评价、基于时间的评价、柔性导向评价和成本指标评价。 3）改进角度。这个方面的观点为其他领域的绩效突破提供手段。平衡记分法实施的目 的和特点之一就是避免短期行为，强调未来投资的重要性。同时并不局限于传统的设备 改造升级，更注重员工系统和业务流程的投资。注重分析满足需求的能力和现有能力的 差距，将注意力集中在内部技能和能力上，这些差距将通过员工培训、技术改造、产品 服务得以弥补。相关指标包括新产品开发循环期、新产品销售比率、流程改进效率等等 。 4）财务角度。企业各个方面的改善只是实现目标的手段，而不是目标本身。企业所 有的改善都应通向财务目标。平衡记分法将财务方面作为所有目标评价的焦点。如果说 每项评价方法是综合绩效评价制度这条纽带的一部分，那么因果链上的结果还是归于“提 高财务绩效”。 图1给出这四个评价角度的关系。 下面再考虑对供应链系统的评价。供应链管理的主要目标有缩短响应时间、提高柔性 、减少浪费、获得利润等等。从本质上讲，供应链压缩提前期、减少浪费都是从资源观 的角度减少供应链的资源浪费，从而提高资源的利用率，为提高供应链的利润创造空间 。而增加供应链的柔性、降低机会成本、减少供应链因内部流程的效率降低所造成的客 户订单流失，则增加了供应链的盈利机会。所以，供应链能否增加价值是评价的核心。 由于绩效评价体系最终反映供应链的价值上，因而对供应链绩效评价不仅考核当前状况 ，也更关注其长期发展能力，故而绩效评价指标应覆盖三个主要领域：考察供应链的当 前盈利性（货币指标）、分析供应链盈利的持续能力（价值维持指标）、培养供应链盈 利的增长潜力（价值驱动因素）。 从供应链运作的角度和供应链绩效评价的外向化，本文认为应以平衡供应链运作的各 个方面的绩效评价为主，同时反映供应链整体战略的目标，以体现集成、跨流程指标和 诊断性指标之间的相互作用，着重强调组织战略在绩效评价中所扮演的重要角色。所以 ，以Kaplan和Norton的平衡记分法作为基础，经过扩展而成为供应链系统绩效的评价工 具，建立了一种新的供应链绩效评价方法———平衡供应链记分法（BSC-SC）。 3 供应链平衡绩效记分法的主要内容 根据供应链运作的特点，参考Kaplan和Norton提出的角度和指标，本文提出了BSC- SC的四个评价角度：客户导向、财务价值、内部流程、未来发展性。BSC- SC不但集成了前人所研究的平衡记分法的特点和方法，还在其它三个方面进行了扩展： （1）增加了未来发展性角度，涵盖了BSC的革新和学习的评价，包括了供应链成员关 系，以及供应链资源的评价。 （2）在一个实时的基础上对所有关键指标进行监测。 (3) 在实现财务价值的主要战略目标的前提下，偏重于对运作流程的评价。 与一般的平衡记分法相似，我们给出BSC-SC的指标体系及其相关逻辑关系。BSC- SC四个角度分别代表了供应链、客户、供应链企业的利益，从整体上把握供应链战略和 供应链运作的内在关系，变单纯的绩效评价为绩效管理，这也使在四个角度的目标和任 务都具有新的特点，见表1。 表1 BSC-SC的四角度目标及任务 |客户导向角度 | |任务：在正确的时间，正确的地点，将正确的产品/服务以合理的价格和方 | |式交付给特定的客户，以满足和超过客户的期望 | |关键问题：供应链经营所提供的产品或服务是否增加客户的价值，达到客户| |满意 | |关键成功因素： 1、建立和保持与客户的密切关系2、快速响应并满足客户 | |的特定需求3、提高供应链客户群的价值 | |供应链内部运作角度 | |任务：能够在合理的成本下，以高效率的方式进行生产 | |关键问题：供应链内部流程的增值活动的效率有多高，能否更好的实现核心| |竞争力 | |关键成功因素： 1、实现较低的流程运作成本 | |2、较高的运作柔性——响应性3、提高经营中增值活动的比例，缩短生产提前| |期 | |未来发展角度 | |任务：集成供应链内部的资源，注重改进创新，抓住发展机遇 | |关键问题：供应链管理系统是否具备这种机制？ | |关键成功因素： 1、集成合作伙伴，稳定战略联盟2、加强信息共享，减少 | |信息不对称，提高信息及时效果，降低信息放大效应 | |3、研究可能的生产、组织、管理各方面技术 | |财务价值角度 | |任务：突出供应链的竞争价值，达到供应链伙伴的盈利最大化 | |关键问题：供应链伙伴对供应链的贡献率是否是从供应链整体的角度考虑的| |关键成功因素： 1、实现供应链资本收益最大 | |2、保证各伙伴在供应链中发挥各自的贡献率 3、控制成本以及良好的现金 | |流 | 下面分别就各个评价角度，融合BSC- SC的四角度的特征以及供应链运作所涵盖的范围，阐述BSC- SC在各个角度的目标与任务。 3.1客户导向角度 供应链的目标之一是为整个供应链中的客户提供持久稳定的收益。因此，供应链管理 的核心之一就是进行客户管理，了解客户的需求以及评价满足客户需求的程度的大小， 用以调整供应链的经营方法和策略。因此评价指标的选择应集中于体现客户意志、反映 客户需求,既可以是反映客户价值、客 户反馈的一般指标，也可以是集中于客户价值等特定范畴的指标, 如服务质量、柔性、成本等等。 1）供应链订单完成的总周期 供应链订单完成的总周期是评价整个供应链对于客户订单的总体的反应时间。其中包 括了接受订单、从投料到生产、从生产到发运、从发运到客户签单、从客户签单到客户 收到产品的时间等等。快速的响应周期不但提高对客户的响应，降低客户成本提高客户 的价值，同时反映供应链内部响应的便捷和流畅。因此, 尽可能降低订单的完成周期，有利于发现并消除供应链内部的时间冗余。 2）客户保有率 供应链利润持久的来源是核心客户。若想通过特定的客户群体保持或增加市场分额， 最为方便的就是保有现有的客户。努力保持和客户的关系，按照客户的需求满足客户， 并允许客户积极参与产品的合作开发设计，使客户能够成为自己的持久利润来源。除了 留住客户之外，供应链管理还要从与现有客户交易量的分析上衡量客户的忠诚度。当然 ，企业要扩大利润源，就还要在现有客户基础上，制定不断扩大客户范围的战略。 3）客户对供应链柔性响应的认同 该指标用于评价客户对供应链提供服务的客户化以及响应速度的满意度。这个指标有 两个方面的用途。首先，反映客户是否能自由地就订单的包装、产品性能等提出客户化 的要求，其次，客户是否感到这种客户化的要求能够及时得以实现。也就是说它反映了 客户对客户化要求的自由度以及服务及时性的要求。 4）客户价值率 客户价值率是客户对供应链所提供服务的满意度与服务过程中发生的成本进行比较后 ，所得到的价值比。与前面在时间、质量、柔性方面进行评价不同，该指标主要偏重于 导致客户发生的成本上面。一般公式是： 客户价值率＝调查评价值÷每份订单的成本 其中的调查评价值可以通过评价服务的满意值（如通过标杆法得到比较值）得到。 3.2供应链内部运作角度 客户绩效指标很重要，但必须在将其目标转化为内部流程指标后才能得以实现。优秀 的客户绩效来自于组织的流程决策和运作。供应链内部运作角度就是回答如何经营才能 满足或超越客户需求的问题。供应链哲学的本质是将企业内部和企业之间的功能进行集 成、共享和协调，达到减少浪费和提高供应链绩效的目的。由于供应链流程牵涉到供应 链成员的生产运作，这样的指标就将不同成员的绩效联系成为供应链的整体效果。这一 联系使得供应链成员企业对于各自的运作有了明确的目标，其所做的改进也将有利于整 个供应链的改进。就供应链运作角度而言，实现此目标主要有四个目的：减少提前期、 提高响应性、减少单位成本、构成敏捷企业。为此，设计有如下几个指标。 1）供应链有效提前期率 供应链有效提前期率反映了供应链在完成客户订单过程中有效的增值活动时间在运作 总时间中的比率。其中包括两个指标：供应链响应时间和供应链增值活动总时间。前者 的计算如下： 供应链响应时间＝客户需求...
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