勘察设计企业会计制度
勘察设计企业会计制度 1995年12月7日财政部财会字（1995）70号文发布 |*此文如下： | |国务院各有关主管部门，各省、自治区、直辖市、计划单| |列市财政厅（局）： | |为了适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强勘察| |设计企业会计核算工作，根据《企业会计准则》，我们制定| |了《勘察设计企业会计制度》，现印发给你们，请转发所属| |企业，自1996年1月1日起执行。执行中有何问题，请随时| |函告我部。 | 目录 一、总说明 二、会计科目 (一)会计科目表 (二)会计科目使用说明 三、会计报表 (一)会计报表种类和格式 (二)会计报表编制说明 附录：主要会计事项分录举例 一、总　说 明 　 （一）为了贯彻《企业会计准则》，规范勘察设计企业的会计核算，特制定本制度。 (二)本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有勘察设计企业。 (三)企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报 表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增加、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实现 会计电算化。各企业不得随意打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科 目之用。 企业在填制会计凭证、登记账簿时，应填列会计科目的名称，或同时填列会计科目的 名称和编号，不应只填列会计科目编号，不填列会计科目名称。 (四)企业对外报送的会计报表的具体格式和编制说明由本制度规定；企业内部管理需 要的会计报表，由企业自行规定。 企业会计报表应按月或按年报送当地财税机关、开户银行、主管部门。国有企业的年 度会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后10天内报出；年度会计报表应于年度终了后35天内报出 。另有规定者，从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 企业对外报出的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应 注明：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、月份、送出日期等，并由企业领导 、总会计师(或代行总会计师职权的人员)和会计主管人员签名或盖章。 (五)企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控 制权的，应当编制合并会计报表。 (六)本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 (七)本制度自1996年1月1日起执行。 二、会计科目录 　　　（一）会计科目录 |顺序号|编 |科目名称 | |顺序号|编号 |科目名称 | | |号 | | | | | | | | |资产类 | |33 |223 |应付利润 | |1 |101|现金 | |34 |229 |其他应交款 | |2 |102|银行存款 | |35 |231 |预提费用 | |3 |109|其他货币资金 | |36 |241 |长期借款 | |4 |111|短期投资 | |37 |251 |应付债券 | |5 |112|应收票据 | |38 |261 |长期应付款 | |6 |113|应收帐款 | |39 |262 |应付施工准备费| |7 |114|坏帐准备 | |40 |270 |递延税款 | |8 |115|预付帐款 | |41 |272 |专项应付款 | |9 |118|应收补贴款 | |42 |275 |住房周转金 | |10 |119|其他应收款 | | | |三、所有者权益| |11 |123|物资 | |43 |301 |类 | |12 |124|在途物资 | |44 |311 |实收资本 | |13 |129|低值易耗品 | |45 |313 |资本公积 | |14 |133|委托加工物资 | |46 |321 |盈余公积 | |15 |139|待摊费用 | |47 |322 |本年利润 | |16 |151|长期投资 | | | |利润分配 | |17 |161|固定资产 | |48 |401 |四、成本类 | |18 |165|累计折旧 | |49 |407 |项目（工程）成| |19 |166|固定资产清理 | |50 |408 |本 | |20 |167|固定资产购建支出| | | |辅助生产 | |21 |169|临时设施 | | | |间接费用 | |22 |171|无形资产 | |51 |501 |五、损益类 | |23 |181|递延资产 | |52 |502 | | |24 |191|待处理财产损益 | |53 |503 |营业收入 | | | |负债类 | |54 |504 |营业成本 | |25 |201|短期借款 | |55 |521 |营业税金及附加| |26 |202|应付票据 | |56 |522 |经营费用 | |27 |203|应付帐款 | |57 |531 |管理费用 | |28 |204|预收帐款 | |58 |532 |财务费用 | |29 |209|其他应付款 | |59 |541 |投资收益 | |30 |211|应付工资 | |60 |542 |补贴收入 | |31 |214|应付福利费 | |61 |550 |营业外收入 | |32 |221|应交税金 | |62 |560 |营业外支出 | | | | | | | |所得税 | | | | | | | |以前年度损益调| | | | | | | |整 | 附注：企业可以根据实际需要增减或合并下列会计科目： 1．企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，可单独设置“116备用金”科目核算； 2．企业与所属内部独立核算单位之间，或各内部独立核算单位之间的内部往来款项 ，可增设“117内部往来”科目核算； 3．采用计划成本进行物资日常核算的企业，可以设置“121物资采购”和“131物资成本 差异”科目； 4．企业可以根据需要增设“137产成品”科目； 5．有所属内部独立核算单他的企业， 可以增没“152拨付所属资金”科日；所属单位可相比增设“302上级拨入资金”科目； 6．企业为筹集资金，发行偿还期在1年以内的各种短期债券，可增设“205短期债券” 科日； 7．企业从事勘察、设计、工程咨询与技术服务、工程建设监理、工程承包业务以外 的其他业务，其小经营规模较大、收入较多的经常件、业务，企业可以参照财政部印发 的相关行业会计制度，增设有关资产、收人、成本、费用、税金等科目单独核算； 8．还有末包括在会计科目表范围内的其他资产、其他负债的企业，可根据具体情况 ，增设有关会计科日进行核算。 （二）会计科目使用说明 第101号科目 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备 用金”科目核算，不在本科目核算。 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本 科目。 三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐 笔登记。 每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数核对，做到账款相符。 有外币业务并按规定允许开立现汇账户的企业，应在本科目下分别设置人民币现金、 各种外币现金的“现金日记账”进行明细核算。 四、本科目的借方余额反映企业的库存现金。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存入银行的各种款项。企业如有存入其他金融机构的存款，也在 本科目内核算。 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算，不在本 科目核算。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提 取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构名称、存款种类等，分别设置“银行存款日记账” ，由出纳人员根据收付款凭证．按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。 “银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核肘，至少每月核对一次。月份终厂，企业账 面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制“银 行存款余额调节表”，调节相符。 四、实行新的外汇管理体制后，企业因向银行结售或购买外汇而产生的银行买入、卖 出价与市场汇价之间的差额，记入“财务费用”等科目。 五、按规定允许开立现汇：账户的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“ 银行存款日记账”进行明细核算。 企业发生外币银行存款业务时，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国 货币金额和折合率。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的市场汇价作为折 合率，也可按业务发生当期期初的市场汇价作为折合宰。外币折合率可按以下几种方法 确定： 1．人民币对美元、日元、港币的汇率应采用中国人民银行公布的人民币与美元、日 元、港币的基准汇价作为折合率； 2．其他货币对人民币的汇率，根据美元对人民币的基准汇价和国家外汇：管理局提 供的纽约外汇市场美元对主要外币的汇价进行套算，按套算后的汇价作为折合汇率。套 算公式为： 某种货币对人民币的汇价=美元对人民币的基准汇价/美元对该种货币的汇价 月份(或季度、年度)终了，企业应将外币账户余额按照期末市场汇价折合为人民币， 作为外币账户的期末人民币金额。按照期末市场汇价折合的人民币金额与原账面人民币 金额之间的差额，作为汇兑损益记人“财务费用”等科目。 外币现金以及外币结算的各项债权(如应收账款、应收票据、预付账款等)和债务(如 短期借款、长期借款、应付账款、应付票据、预收账款等)，均应比照外币银行存款的方 法记账。 不允许开立现汇账户的企业，仍应设置除外币现金、外币银行存款以外的其他外币账 户，用以核算企业发生的外币业务。 第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款和在途 货币资金等各种其他货币资金。发生的信用证存款也在本科目核算。 二、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专 户的款项。 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行存款”科目 。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”等科目，贷记本科 目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目， 贷记本科目。 三、银行汇票存款是企业为取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填送“ 银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书存根 联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，应根据发票账单及开户 行转来的银行汇票和解讫通知等有关凭证，经核对无误后，借记“在途物资”等科目，贷 记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目 ，贷记本科目。 四、银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提交 “银行本票申请书”，将款项交存银行并取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书存 根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有关凭 证，借记“在途物资”等科目，贷记本科目。企业如有多余款或因本票超过付款期等原因 而办理退款时，应根据有关凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 五、企业申请办理信用卡，将现金存入银行办理信用卡时，按存人金额，借记本科目 ，贷记“现金”、 “银行存款”科目；用信用卡支付有关费用时，按实际支付的金额，借记“管理费用”等科 目，贷记本科目；信用卡利息收入应冲减企业的财务费用，借记本科目，贷记“财务费用 ”科目；企业因透支，银行将按贷款利率计收利息，企业支付的利息应借记“财务费用”科 目，贷记本科目；企业补充信用卡存款时，按交款金额，借记本科目，贷记“现金”、“银 行存款”科目。 六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如有未到达的汇入款 项，应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的通知，借记本科目，贷记有关科目；收 到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 七、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票存款”、“银行本票存款”、“信用卡存款”、 “在途资金”等明细科目，并按外埠存款的开户银行、银行汇票、本票的收款单位、信用 卡的种类和...
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