邮电通信企业会计制度
邮电通信企业会计制度 1993年3月20日财政部（93）财会字第13号文发布* |*此文如下： | |邮电部，各省、自治区、直辖市、计划| |单列市财政厅（局）： | |为了规范和加强邮电通信企业会计核算| |工作，根据《企业会计准则》，制定了《 | |邮电通信企业会计制度》，现发给你们 | |，请布置所有邮电通信企业贯彻执行。| |执行中有何问题，望及时函告我们。 | 目录 一、总说明 二、会计科目 （一）会计科目表 （二）会计科目使用说明 三、会计报表 （一）会计报表种类和格式 （二）会计报表编制说 附录：主要会计事项分录举例 一、总说明 （一）为了贯彻执行《企业会计准则》，规范邮电通信企业的会计核算，特制定本制度。 （二）本制度适用于设在中华人民共和国境内的所有邮电通信企业（以下简称企业）。 （三）企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目。在不影响会计核算要求和会计报 表指标汇总，以及对外提供统一的会计报表的前提下，可以根据实际情况自行增设、减 少或合并某些会计科目。 本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记帐簿，查阅帐目，实行会 计电算化。 各企业不要随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之 用。 企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填制会计科目的名称，或者同时填列会计科目的 名称和编号，不应只填科目编号，不填科目名称。 （四）企业向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，由本制度规定；企业内部管理 需要的会计报表应同时报送同级国有资产管理部门。 月份会计报表应于月份终了后6天内报出；季度会计报表应于季度终了后35天内报现。法 律、法规另有规定者从其规定。 会计报表的填列以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。 向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明 ：企业名称、地址、开业年份、报表所属年度、季度、月份、送出日期等，并由企业领 导、总会计师（或代行总会会计师职权的人员）和会计主管人员签名或盖章。 企业对外投资如占被投资企业资本总额半数以上，或者实质上拥有被投资企业控制权的 ，应当编制合并会计报表。特殊行业的企业不宜合并的，可不予以合并，但应当将其会 计报表一并报送。 （五）本制度“收支差额”概念，是指邮电部所辖邮电通信企业的财务成果。其他通信企 业仍使用“利润”概念反映企业的财务成果。 农村电信企业可以增加或减少有关明细科目，如：在“通信业务收入”科目下增设“农 活收入”明细科目。 （六）本制度由中华人民共和国财政部负责解释，需要变更时，由财政部修订。 （七）本制度自1993年7月1日起执行。 二、会计科目 （一）会计科目表 |顺序号 |编号 |名称 |页数 | | | |一、资产类 | | |1 |101 |现金 |6 | |2 |102 |银行存款 |7 | |3 |109 |其他货币资金 |9 | |4 |111 |短期投资 |11 | |5 |112 |应收票据 |11 | |6 |113 |应收帐款 |12 | |7 |114 |坏帐准备 |13 | |8 |116 |营业款结算 |14 | |9 |117 |备用金 |14 | |10 |119 |其他应收款 |15 | |11 |121 |在途材料 |15 | |12 |122 |材料采购 |16 | |13 |123 |库存材料 |19 | |14 |129 |低值易耗品 |20 | |15 |131 |材料成本差异 |21 | |16 |133 |委托加工材料 |22 | |17 |134 |附属生产 |23 | |18 |136 |集邮商品 |24 | |19 |139 |待摊费用 |25 | |20 |151 |长期投资 |26 | |21 |152 |拨付所属资金 |28 | |22 |161 |固定资产 |28 | |23 |165 |累计折旧 |34 | |24 |166 |固定资产清理 |34 | |25 |169 |在建工程 |35 | |26 |171 |无形资产 |37 | |27 |181 |递延资产 |38 | |28 |184 |特准储备物资 |38 | |29 |191 |待处理财产损溢 |39 | | | |二、负债类 | | |30 |201 |短期借款 |40 | |31 |202 |应付票据 |41 | |32 |203 |应付帐款 |41 | |33 |204 |预收帐款 |42 | |34 |209 |其他应付款 |43 | |35 |211 |应付工资 |44 | |36 |214 |应付福利费 |45 | |37 |221 |应交税金 |46 | |38 |223 |应付利润 |47 | |39 |224 |应交上级收支差额|47 | |40 |225 |所属上交收支差额|48 | |41 |229 |其他应交款 |49 | |42 |231 |预提费用 |49 | |43 |241 |长期借款 |50 | |44 |251 |应付债券 |50 | |45 |261 |长期应付款 |52 | |46 |271 |特准储备基金 |52 | | | |三、所有者权益类| | |47 |301 |实收资本 |53 | |48 |311 |资本公积 |53 | |49 |313 |盈余公积 |55 | |50 |319 |上级拨入资金 |55 | |51 |321 |收支差额 |55 | |52 |322 |收支差额分配 |56 | | | |四、损益类 | | |53 |501 |通信业务收入 |58 | |54 |502 |共同费用 |65 | |55 |503 |通信业务成本 |66 | |56 |504 |营业税金及附加 |69 | |57 |511 |其他业务收入 |70 | |58 |512 |其他业务支出 |71 | |59 |521 |管理费用 |72 | |60 |522 |财务费用 |72 | |61 |531 |投资收益 |73 | |62 |541 |营业外收入 |73 | |63 |542 |营业外支出 |74 | 注：有调剂外汇业务的企业，可增设第103号“外汇价差”科目。 (二)会计科目使用说明 第101号科目 现 金 一、本科目核算企业的库存现金。 二、收入现金时，借记本科目，贷记有关科目；支出现金时，借记有关科目，贷记本科 目。 三、企业应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收款凭证、付款凭证，按照业务的发生 顺序，逐笔登记。 每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实 际库存数进行核对，做到账款相符。 有外币现金的企业，应分别人民币、各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。 第102号科目 银行存款 一、本科目核算企业存人银行和其他金融机构的各种存款。企业的外埠存款、银行本票 存款、行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算。 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“现金”等有关科目；提取 或支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。 三、企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类及货币种类，分别设置“银行存款日记 账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额 。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月份终了，企业 账面结余与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并应按月编制 “银行存款余额调节表”，及时调节相符。 四、有外币存款业务的企业，应在本科目下分别人民币和各种外币设置“银行存款日记账 ”进行明细核算。 企业发生的外币银行存款业务，应当将有关外币金额折合为人民币记账，并登记外国货 币金额和折合率。所有外币账户的增加、减少，一律按国家外汇牌价折合为人民币记账 。外币金额折合为人民币记账时，可按业务发生时的国家外汇牌价(原则上采用中间价， 下同)作为折合率，也可按业务发生当期期初的国家外汇牌价，作为折合率。月份终了， 企业应将外币账户的外币余额按照月末国家外汇牌价折合为人民币，作为外币账户的期 末人民币余额。调整后的各外币账户人民币余额与原账面余额的差额，作为汇兑损益列 入财务费用。 外币现金以及以外币结算的各项债权、债务，均应比照银行存款的方法记账。 五、有在外汇调剂市场买人外币的企业，买入外币取得的外币存款仍应按国家外汇牌价 折合为人民币记账，外汇调剂市场价与国家外汇牌价的差额，增设“外汇价差”科目核算 。买人外币时，按国家外汇牌价折合为人民币，借记本科目(××外币户)(同时登记外币金 额和折合率)，按照调剂价与国家外汇牌价的差额，借记“外汇价差”科目，按照实际支付 的款项，贷记本科目 (人民币户)。用买入的外币购买物资、支付费用，按外汇牌价折合为人民币金额，借记 有关物资、费用科目，贷记本科目(××外币户)，同时按应分摊的外汇价差，借记有关物 资、费用科目，贷记“外汇价差”科目；用买入的外币偿还债务，按外汇牌价折合的人民 币，借记有关负债科目，贷记本科目；同时按偿还债务应分摊的外汇价差，借记“在建工 程”、“财务费用”科目，贷记“外汇价差”科目。 在外汇调剂市场卖出的外币，减少的外币存款仍应按国家外汇牌价折合为人民币记账， 实际取得的人民币与按国家外汇牌价折合的人民币的差额，应区别不同情况处理：卖出 的外币如为自调剂市场买入的，应冲销“外汇价差”科目，如有差额，作为汇兑损益处理 ；卖出的外币如为其他来源取得的，应作为汇兑损益处理。 企业如在外汇调剂市场购入外汇额度支付的人民币，也在“外汇价差”科目核算，并将买 入外汇额度同时在备查簿中登记。以购入外汇额度和配套人民币资金买入外币时，按该 外汇额度账面成本，借记“财务费用”等科目，贷记“外汇价差”科目；按国家外汇牌价折 合为人民币金额，借记本科目(××外币户)，贷记本科目(人民币户)。购入外汇额度再出 让时，按实际收到的人民币金额，借记本科目(人民币户)，按出让外汇额度的账面成本 ，贷记“外汇价差”科目，按其差额，借记或贷记“财务费用”科目。企业因通信业务而取 得的外汇额度，应在备查簿中登记。卖出外汇额度取得的收入，作为汇兑损益处理。 第109号科目 其他货币资金 一、本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等各种 其他货币资金。有境外往来结算业务的企业。发生的信用证存款等，也在本科目核算。 二、本科目应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“在途资金”等明细科目，并 按外埠存款的开户银行，银行汇票或银行本票的收款单位和在途资金的汇出单位等设置 明细账。采用信用证付款方式向国外付款的企业，委托银行开出的信用证，可在本科目 增设“信用证存款”明细科目核算。 三、外埠存款，是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户 的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地银行开立采购专户时，借记本科目，贷记 “银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途材料”或 “材料采购”等科目，贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账 通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。 四、银行汇票存款，是指企业为了取得银行汇票，按照规定存入银行的款项。企业在填 送“银行汇票委托书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的委托书 存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。企业应根据发票账单及开户行转来的银 行汇票第四联等有关凭证，经核对无误后，借记“在途材料”或“材料采购”等科目，贷记 本科目。如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项时，借记“银行存款”科目， 贷记本科目。 五、银行本票存款，是指企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项。企业向银行提 交“银行本票申请书”，将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盖章退回的申请书 存根联，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。付出银行本票后，应根据发票账单等有 关凭证，借记“材料采购”等有关科目，贷记本科目。企业因本票超过付款期等原因而要 求退款时，应填制进账单一式两联，连同本票一并送交银行，然后，根据银行盖章退回 的进账单第一联，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 六、企业同所属单位之间和上下级之间的汇、解款项，在月终时如...
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