财务管理大纲
财务管理大纲 xxxxx高科技股份有限公司 二OO四年三月 目 录 第一章 总则与一般原则 2 第一节 总则 2 第二节 一般原则 2 第二章 机构与人员 2 第一节 工作机构 2 第二节 财务人员 2 第三章 资 产 2 第一节 资产的定义及内容 2 第二节 流动资产 2 第三节 固定资产与长期投资 2 第四章 负债 9 第一节 负债的定义与种类 2 第二节 流动负债 2 第三节 长期负债 2 第五章 所 有 者 权 益 2 第一节 所有者权益及管理要求 2 第二节 投入资本 2 第三节 资本公积和盈余公积、未分配利润 2 第六章 收 入 2 第一节 收入及种类划分 2 第二节 营业收入的确认原则 2 第三节 营业收入的确认范围…………………………………………………………………………13第四节 折扣、折让与收入的日常管理 2 第五节 收入管理、核算的依据 2 第七章 成本、费用、税金 2 第一节 经营成本 2 第二节 营业费用 2 第三节 管理费用 2 第四节 财务费用 2 第五节 成本、费用的日常管理 2 第六节 税金管理 2 第八章 利润及利润分配 2 第一节 利润及构成 2 第二节 利润管理 2 第三节 利润分配 2 第九章 财务预测及财务决策 2 第一节 财务预测 2 第二节 财务决策 2 第十章 财务预算与财务控制 2 第一节 财务预算 2 第二节 财务控制 2 第十一章 财务分析与财务报告 2 第一节 财务分析 2 第二节 财务报告 2 第十二章 会计变更与会计档案 2 第一节 会计政策、会计估计变更、会计差错更正 2 第二节 会计档案 2 前　　　　言 为了适应公司发展的需要，维护公司各方面经济利益，保证公司资产完整,提高公司 盈利水平，建立科学规范的财务工作秩序, 特制定本管理工作大纲。（“湖南xxxx高科技股份有限公司”在下文中简称为公司） 总则与一般原则 1 总则 1. 公司财务管理与会计核算应遵循的总则为《中华人民共和国会计法》。 2. 公司财务管理与会计核算应遵循的基本原则为《企业财务通则》与《企业会计准则》 。应遵循的制度为《企业财务制度》与《工业企业会计制度》及国家相关财经方针 、政策、法令。 3. 公司财务管理与会计核算的对象为公司发生的各项经济业务。 4. 公司财务管理与会计核算的期间为年度、季度、月份。年度、季度和月份的起讫 日期采用公历日期。 5. 公司会计核算以人民币为记帐本位币。本公司的资本金按人民币记帐。 6. 公司会计记帐采用借贷记帐法。 7. 公司会计记录采用中文汉字。 2 一般原则 1. 公司财务会计提供的数据、资料必须真实可靠，满足公司各股东了解企业财务状 况和经营成果的需要，符合公司加强内部管理的要求。 2. 公司财务会计工作必须以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营 成果。 3. 公司会计核算实行权责发生制。 4. 公司各项财产物资按取得时的实际成本计价。 5. 公司会计核算按国家规定的会计处理方法进行，统一口径，相互可比；会计处理 方法前后期一致，不得随意变更。 6. 公司会计核算必须准确、及时；会计记录和会计报表清晰明了，便于理解和利用 。 7. 公司会计核算必须合理划分收益性支出和资本性支出。 8. 公司及下属子公司每一会计年度必须出具财务报告。 财务报告应全面反映企业的财务状况和经营成果。对重要的经济业务，应单独 披露。 机构与人员 为了进行财务、会计管理工作，建立科学规范的财务会计工作秩序，公司及下 属二级子公司（以下简称子公司）设立独立的财务会计工作机构，各二级子公司下 属分支机构（以下简称分公司）设立专兼职财务工作人员。 1 工作机构 1. 为了统一财务管理、规范会计核算、统一调度平衡资金, 在公司设立财务工作机构。机构名称为财务部, 负责下列工作： 1) 负责制定公司及子公司经营计划并布置落实。对经营计划的执行情况进行考核 。 2) 制定统一的财务政策, 对各子公司的财务管理规定进行审核批准。 3) 统一会计核算口径，指导各子公司进行会计工作。 4) 统一调度平衡资金。 5) 对各子公司的投资方案进行审核批准并协助落实。 6) 公司融资、贷款工作。 7) 对子公司进行盈亏、弊端审计。 8) 向董事会提供公司年度财务报告，协助董事会处理利润分配问题，实现股东财 富最大化。 9) 按季度向公司及下属子公司通报财务状况及进行必要的财务分析。 10) 汇总公司会计报表。 2 为了做好各子公司的财务管理工作，贯彻执行公司的方针、政策，落实子公司经 营计划，在各子公司设立独立的财务工作机构。机构名称为财务部,负责下列工 作： 1) 组织落实公司下达的经营计划，对经营计划的执行情况提供财务数据。 2) 贯彻执行公司的财务方针政策。 3) 按财务管理的规定进行正常的业务收支工作。 4) 按统一的会计口径对本公司的经济活动进行会计核算。 5) 负责本公司在经营地进行短期小额流动资金贷款工作。 6) 定期编制会计报表，进行财务分析，报告财务状况，说明投资流向。每个会计年 度向董事会和公司财务部提供本公司年度财务报告。 7) 维护本公司资产的安全完整。催收本公司的应收帐款，确保本公司货币资金的及 时回收。 8) 负责本公司纳税申报工作。在遵守法律法规的前提下，采用适当的税务政策，合 理降低税负。 9) 协助本公司总经理处理其他业务事项。 2 财务人员 1. 公司聘用的财务人员必须符合下列条件： 1) 具有合法的身份证明，独立的行为能力； 2) 具备一定的财务会计知识和工作能力； 3) 无违纪违法记录； 4) 具有国务院财政部颁发的《会计证》及《电算证》； 5) 公司及子公司财务经理级以上人员必须有一定学历和中级以上职称。 2 公司财务人员的工作要求： 1) 熟知国家颁布的各项法律、法规； 2) 掌握国家现行的财政政策、法规和税法； 3) 具有财务管理和会计核算能力； 4) 具有勤奋、钻研的工作精神； 5) 克己奉公、严于律己、清正廉洁。 3 公司及下属分支机构财务人员岗位配置： 1) 公司财务部设财务总监一人，会计、出纳若干人； 2) 各子公司财务部设经理一人，会计、出纳若干人； 3) 各子公司下属分公司设专兼职财务工作人员一人； 4 公司财务人员任免、调动、聘用权限： 1) 公司财务总监由总经理提名聘任，董事会任免。子公司财务部经理由财务总监提 名，子公司总经理任免。 2) 主管级财务人员聘用、调动须经财务总监审查，由公司总经理或子公司总经理聘 用或任免。 3) 公司及子公司、分公司的一般财务人员聘用、调动由公司财务总监审查批准。 资 产 1 资产的定义及内容 资产是企业拥有或者控制的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和 其他权利。 资产包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产、递延资产和其他资产。 2 流动资产 流动资产是指可以在一年或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产， 包括现金及各种存款、短期投资，应收及预付款项、存货等。 1. 现金及各种存款 1) 各种收入包括营业收入、营业外收入及回收往来款, 各种收入必须有工作单据及其他自制原始凭证为依据。对于优惠、事故减收或 免收款项必须有专人审查并签字批准。 2) 各种支出包括投资性支出、经营性支出、各种借款等，各种支出必须按性质指定 专人审批。 a) 投资性支出由公司或各子公司报投资预算或申请由财务总监审核，按公司管理权 限规定进行签字批准。 b) 经营性支出由各子公司总经理或主管业务付总经理审核签字批准。 c) 各子公司之间往来借款由财务总监签字批准，业务性预支借款由业务负责人签字 批准，非公借款必须由公司总经理批准。 d) 各种借款必须附还款计划，业务性预支借款必须在规定期限内报帐。 3) 现金及各种存款必须按照实际收入和支出金额记帐。 4) 现金及各种存款必须由出纳人员集中管理与核算，不准搞帐外帐和小金库。各子 公司财务经理必须定期和不定期对现金及各种存款帐目及实际库存进行检查。 5) 实行内部牵制制度，做到钱帐分管。总经理、财务负责人不准兼任出纳。 2. 存货 存货是指企业在营运生产过程中为销售或者耗用而储存的各种物资，包括各类材 料、燃料、包装物、低值易耗品等。 1) 公司存货主要是为耗用而储存的各种资产，包括配件、物料用品、包装材料、行 政用品、燃料、轮胎、低值易耗品等。 2) 购入存货时，财务人员定期与采购人员进行市场调查，确保价格、质量与数量的 合理。定期根据库存和使用情况确定购入数量，避免短缺或积压。每次采购应 先编制计划由主管领导批准后方可执行。 3) 对存货的使用，各业务部门、车辆部门、行政办公室应确定耗用定额。定额内领 用由部门主管签字，超过定额领用由主管领导审批。各种存货发出时按加权平 均法计价确定实际成本。 4) 各子公司各种存货必须有完善的出入库制度及审批手续，为会计核算提供原始依 据。 5) 各子公司对各种存货定期进行清查盘点（月、季）年终进行全面清查。对于发生 的盘盈、盘亏以及毁损要查明原因，落实责任及时处理，计入本年损益。 6) 各子公司对各下属分公司存货进行统一核算，按实际取得时价款计算实际成本。 各种存货在会计报表中应当以实际成本列示。 3. 应收及预付款包括：应收帐款、其他应收款、预付账款、待摊费用、应收票据等。 1)应收帐款主要指在经营活动中应向客户收取销售电力系统自动化装置等产品的货 款。在核算中按实际发生额记帐。 对应收帐款帐龄超过一年的应定期向税务机关申报批准提取坏帐准备金。以超 过一年帐龄应收款总金额为基数，以3‰为比例每年提取一次。该部分应收帐款发生 损失时冲销坏帐准备金。不足一年的坏帐损失取得相关证明并报总经理批准后直接 计入当期损益。 应收帐款的管理须财务部与销售部共同进行，必须事先制定合理的信用政策， 包括信用标准、信用条件和收款政策，避免坏帐损失。由于服务质量问题造成坏帐 损失，应首先落实责任，其次进行索赔，最后无法明确责任的损失经总经理批准后 计入当期损益。 2)其他应收款是指除应收帐款以外的公司与非业务往来单位及个人备用金性质的往 来款项。 其他应收款发生时应严格执行审批手续，控制占用的资金，各备用金借款在工 作完成后三日内报帐清理。 其他应收款按实际发生额记帐。 3)预付账款是指公司与外单位发生业务时须预先支付的款项。待摊费用是指须预先 支付应在今后按受益期分摊的费用。 预付账款在支付时应严格审查合同，规定结算期，按实际发生的金额记帐。 待摊费用按受益期进行摊销，但期限不得超过一年，未摊销余额在会计报表中 单独列示。 4)应收票据应及时入帐，按银行结算规定计算利息。应收票据的贴现或抵押须财务 总监批准。 4. 短期投资 短期投资是指各种能够随时变现，持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一 年的其他投资。 公司进行短期投资须经财务总监审查，总经理批准，各子公司严禁进行有价证券 短期投资。 3 固定资产与长期投资 固定资产是指使用期限在一年以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保 持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物，机器设备，运输设备，工具器具等。 长期投资是指不准备一年内变现的投资，包括股票投资，债券投资和其他投资。 1. 固定资产 1) 根据公司行业的特殊性及实际情况, 决定凡是单位价值在2000元以上, 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、设备、工具及通讯设备、简易仓库、办公设 备均列作固定资产管理与核算。 2) 管理与核算：①一次性投资在5000元以下购置小型商务工具、办公设备、电脑、电讯等 固定资产时由使用部门提出申请，子公司总经理批准。②一次性投资在5000元以上3 0000元以下, 购置或建造固定资产由各子公司提出申请由公司财务总监审查批准。③一次性投资在 30000元以上的固定资产, 须各子公司向公司上报预算，由公司总经理批准。④固定资产按实际成本记帐。⑤在 固定资产尚未交付使用或已使用未办理决算之前的费用计入固定资产原值。⑥公司固 定资产按原值的5%计算残值。⑦接受捐赠固定资产按现行市场价格计算原值。⑧融资 租入固定资产按自有固定资产核算。 3) 固定资产折旧的管理与核算：①公司及各子公司统一采用个别资产平均年限法对固定资 产计提折旧。②各类固定资产计提折旧的年限规定如下：A运输设备十年；B通讯、办 公、行政设备、电子设备五年；C在租赁经营场地内建造的房屋、仓库按合同规定的 剩余年限；D在租赁经营场地内可移动、搬迁仓库按十五年；E房屋、建筑物五十年 。③当月新增固定资产下个月开始计提折旧，当月减少固定资产当月继续折旧，停用 三个月以上固定资产停止折旧。④公司及子公司固定资产统一进行个别折旧，每月编 制折旧计算...
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