13上级拨入投资借款-审计程序表(doc)
表4－54 索引号： （审计机关名称） 上级拨入投资借款审计程序表 审计期间＿＿＿＿ 项目名称： 项目执行单位： |审 计 程 序 |执行情况说明| 工作底 | | | |稿 | | | |索引号 | |　　1．取得或编制上级拨入投资借款明细表，检| | | |查： | | | |　　（1）年初余额是否与上年度的财务报表及相| | | |关审计工作底稿的记录一致。 | | | |　　（2）年末余额是否与财务报表、总分类账，| | | |以及明细账的数额一致。 | | | |　　（3）记录上述核对中发现的差异，结合对具| | | |体明细项目的审查对这些差异进行调查分析。 | | | |　　2．对照有关合同和协定等，检查项目是否对| | | |基建投资借款实行“统借统还”。 | | | |　　3．取得项目单位编制的汇总报表，确认是否| | | |在汇总时将该项目数额与上级项目单位对应的相 | | | |关科目相互抵销（参见汇总财务报表审计程序） | | | |。 | | | |　　4．取得上级拨入投资借款明细账，并抽取一| | | |定项目的记账凭证和所附原始凭证，执行以下审 | | | |计步骤： | | | |　　（1）检查记账凭证所附的银行支付凭证、投| | | |资借款利息分割单等是否齐全，内容是否一致， | | | |计算是否正确。 | | | |　　（2）检查当年增加的数额是否真实、准确，| | | |并与“银行存款”、“国内借款”、“世界银行贷款”“| | | |待摊投资”等对应科目的记录一致。 | | | |　　（3）检查当年减少的数额是否真实、合规，| | | |是否与上交上级项目单位用于归还投资借款的基 | | | |建收入和包干结余数相符；并与“银行存款”、“应| | | |收生产单位投资借款”等对应科目的记录一致。 | | | |　　（4）对上级单位拨入所属项目单位的统借统| | | |还的世界行贷款，应对照相关的协定、合同和项 | | | |目单位提款申请，检查是否合规和一致。 | | | |　　6．检查上级拨入投资借款是否在财务报表及| | | |财务报表说明中进行了恰当的分类和充分的揭示 | | | |（如果财务报表是汇总报表，则该项目不应有余 | | | |额）。 | | | 审计人员： 审计日期： 复核人员： 复核日期：
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