大连万达企业所得税汇算清缴讲座大纲

大连万达企业所得税汇算清缴讲座大纲
1. 培训目的：
使大连万达相关企业财税人员通过培训能够准确进行房地产企业所得税汇算清缴。

2. 准确进行企业所得税汇算清缴的关键所在是正确核算应纳税所得额
3.
应纳税所得额=会计利润±纳税调整事项，准确确定纳税调整事项是正确核算应纳税所得
额的关键。
4.
应纳税所得额=收入总额—不征税收入—免税收入—各项扣除—允许弥补的以前年度亏损。


5. 企业所得税收入总额的规定
1. 企业所得税收入总额的一般规定
1. 企业所得税法第6条
2. 企业所得税实施条例第12条——22条
2. 房地产开发经营业务开发产品销售收入的特殊规定
1. 国税发（2009）31号文第5条、第6条、第7条、第10条
2. 国税函〔2010〕79号
3. 房地产开发经营业务开发产品销售收入税务处理中容易出现的问题。
1. 预售房款未按规定预缴税款（3种表现形式）
2. 隐匿销售收入或视同销售不作收入（14种表现形式）
6. 企业所得税收入总额中不征税收入的规定
1. 企业所得税收入总额中不征税收入的一般规定。
1、企业所得税法第7条
2、实施条例26条
3、财税〔2008〕151号文第1、2条
4、财税〔2009〕87号文第1、2条
（二）房地产开发企业收入总额中不征税收入的特殊规定。
适用上述文件的相关规定
（三）房地产开发企业收入总额中不征税收入的税务处理中容易出现的问题。
1、政府补助和财政奖励作为不征税收入
2、代政府收取的基金、费用作为不征税收入
七、企业所得税收入总额中免税收入税务处理的规定
（一）企业所得税收入总额中免税收入的一般规定
1、企业所得税法第26条
2、实施条例82—84条
3、财税[2009]69号）第4条
（二）房地产开发企业收入总额中免税收入的具体规定。
1、关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知，仅适用于非营利性组织
2、对房地产企业免税收入无具体规定
（三）房地产开发企业收入总额中免税收入的税务处理中出现的问题
1、房地产企业投资股票二级市场取得的所得征税问题
2、房地产企业购买企业证券投资基金取得的所得征税问题
八、企业所得税税前扣除的规定
（一）企业所得税税前扣除的一般规定
1、企业所得税法第8条
2、实施条例第27条至55条及配套法规
（二）房地产开发企业税前扣除的特殊规定
1、国税发（2009）31号文第3章、第4章
2、国税函〔2010〕201号文
（三）房地产开发企业税前扣除税务处理中出现的具体问题的处理
1、成本划分不清（7种表现形式）
2、借款费用企业所得税前列支不规范（4种表现形式）
3、虚列成本（4种表现形式）
4、其他方面（4种表现形式）
九、企业所得税关于预提费用的处理
（一）企业所得税关于预提费用税务处理的一般规定
实施条例第45条
（二）房地产开发企业关于预提费用税务处理的特殊规定
国税发（2009）31号文第32条
（三）房地产开发企业关于预提费用税务处理中出现的具体问题的处理
1、预提的数额无依据或依据不充分
2、会计制度未向税务机关备案
3、已经备案的会计制度中没有3项预提费用的种类、计算比例
十、企业所得税税前扣除中的发票问题
（一）发票的一般规定
发票管理办法（财政部令[1993]第6号）
（二）房地产开发企业关于发票问题的特殊规定
1、国税发[2010]46号第3条
2、国税发[2010]92号第3条
（三）房地产开发企业税前扣除中发票出现的具体问题的处理
1、签订虚假单项合同，取得虚开发票，加大建安工程费
2、市场上购买虚假发票入账
3、取得旧版作废发票入账
4、涂改、伪造、自行填开发票入账
5、没有填写用品、规格、数量和单
6、发票无抬头或抬头不规范
7、大额费用发票未有采购清单和采购合同，采购合同未计税贴花
8、取得第三方开具的发票入账
9、取得开具内容不实的发票入账
十二、财产损失的税前扣除
1. 财产损失税前扣除的一般规定
1. 企业所得税法第8条
2. 实施条例第32条
3. 国税发[2009]88号
4. 财产损失税前扣除办法改革动向
2. 财产损失税前扣除的特殊规定
国税发（2009）31号文第19、22、23、37条
3. 房地产开发企业财产损失税前扣除中出现的具体问题的处理
1. 未经税务机关批准而擅自列支
2. 财产损失材料不符合税法规定
十二、以前年度亏损的弥补
（一）弥补以前年度亏损的一般规定
1、 企业所得税法第18条
2、实施条例第10条
（二）弥补以前年度亏损的特殊规定
国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告
（三）房地产开发企业弥补以前年度亏损中出现的具体问题的处理
1、人为调节利润，推迟获利年度
2、不同税收待遇的亏损盈利相混淆
3、弥补数额的计算不准确

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