核清家底，辅助决策科学化、促进价值最佳化 ——国有资产评估及风控管理

课程背景：

  习总书记指出，国有资产得来不易，属于全体人民所有，要高度重视国有资产资源的监管工作。2016年12月，《中华人民共和国资产评估法》实施，对整个资产评估行业来说可谓一颗“幸运星”，它的制定对于社会主义市场经济秩序的维护、我国国有资产的保护、行业自我发展及行业行为的规范等都有着重要作用。此前的2005年，国资委出台了《企业国有资产评估管理暂行办法》（国资委12号令)、是为了规范企业国有资产评估行为，维护国有资产出资人合法权益，促进企业国有产权有序流转，防止国有资产流失；2017年，财政部出台《资产评估基本准则》，是为了规范资产评估行为，保证执业质量，明确执业责任，保护资产评估当事人合法权益和公共利益。上述三部法律法规，贯穿我国国有资产评估的核心工作。

我国当前资产评估业务中，国有资产评估占大多数，国有资产在交易活动中如何评估好资产价值？如何为经营决策提供参考，怎样促进企业价值最佳？。。。本课程回答上述问题。

课程收益：

1：掌握《资产评估法》等法律法规的要点；

2：侧重掌握国资委条线下、基本了解财政部条线下，两个维度下的国有资产评估基本规则体系；

3：熟悉国有资产评估工作中的评估主体、评估事项的确定、评估的程序、报送的资料以及委托评估机构的主体等关键事项和环节；

4：掌握评估过程中的风险防控要点。

课程时间：1天，6小时/小时

授课对象：国有资产评估委托方的相关部门

课程大纲

引言：由新闻“国企领导“转身”职业经理人 王明辉与云南白药的全新转变”说起

第一讲：国有资产评估法律法规

一、定义与基本特征

（一）什么是资产评估？

1、定义

（1）概念：资产评估是指通过对资产某一时点的估算，从而确定其价值的经济活动。

（2）做法：专业机构和人员，根据评估目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，考虑影响资产价格的各种因素，并运用科学的评估方法，对资产某时点的客观价值进行评定和估算的过程。

2、特点：

现实性、市场性、预测性、公正性、咨询性

（二）资产评估的对象

1、资产的含义：

（1）资产是一种权利

（2）资产是一种获利能力

（3）资产必须为某一主体所拥有和支配

2、资产的分类

（1）按存在形态分

（2）按是否具有获利能力分

（3）是否独立存在

（三）资产评估的价值标准

1、重置成本标准

2、收益现值标准

3、现行市价标准

二、以《企业国有资产评估管理暂行办法》（12号令）为线索的法律解读

（一）国有资产评估思路

1、权力下放，扩大所出资企业备案权；

2、权责相当，谁批准经济行为谁备案；

3、缩短备案链条，加快备案速度；

4、加强监管力度，促进备案质量。

（二）国有资产评估发展

1、三十年发展轨迹

（1）上世纪80年代始，为保障国有资产在产权变动中保值增值：

国家国有资产管理局　立项、确认制

财政部　　          核准、备案制

国务院国资委       核准、备案制

（核准、备案性质、范围产生重大变化）

（2）作用：推动国资管理改革、维护国有资产权益、促进市场公平交易

2、国资委与地方委关系

3、国资委与评估行业协会关系

（三）涉及资产评估的经济行为

   “第六条 企业有下列行为之一的，应当对相关资产进行评估：”     

（四）可以不进行资产评估的经济行为

（五）核准与备案

1、程序：     “第十四条 资产评估项目的核准按照下列程序进行：”   

2、报送资料：“第十五条 企业提出资产评估项目核准申请时，应当向国有资产监督管理机构报送下列文件材料”

（五）评估项目委托人

（六）涉及多个国有产权主体评估项目的管理方式

（七）评估机构要求

1、企业在评估行为中的义务

2、核准项目应在评估工作开展前的报告事项

（八）监督检查

案例解析：2013年西安城东客运站资产评估

         2010年唐华集团破产资产评估

三、财政部条线下的资产评估

1、国有资产评估被管理主体

（1）金融企业

（2）中央文化企业

（3）各级事业单位

（4）教育部所属高校

（5）行政单位

2、适用情形

3、评估程序

第二讲：资产评估操作实务

一、资产评估基本要素

1、评估主体                资产评估机构和相关人员

2、评估客体                被评估的资产

3、评估依据                对被评估资产定价的依据

4、评估原则                内在行为规范

5、评估目的                资产交易业务本身经济行为的特征

6、评估价值类型          对资产价值质的规定

7、评估方法                具体技术和手段

8、评估程序                工作顺序

9、评估假设                前提条件假设

10、评估基准日             时间基准

二、资产评估的准则体系

（一）两个序列：

            业务准则

            执业道德准则

（二）四个层次: 

            基本准则

            具体准则

            指南 

            指导意见

（三）资产评估的主要方法

1、常用方法

（1）市场法

（2）成本法

（3）收益法

2、选择原则

（1）从评估对象来分析资产评估方法的适用问题

（2）严格与评估标准相适应.

（3）根据现有资料及经努力能搜集到的资料的满足程度，选择适当方。

（4）把资产纳入不同评估途径中统筹考虑

三、资产评估的业务委托

（一）评估委托方的工作

1、成立评估工作小组

2、准备相关资料

3、资产清查

（二）评估机构的工作

成立评估项目小组、实地观察、制订评估日程计划、召集多方会议、实施评估操作方案

（三）工作底稿与档案管理

四、国有资产评估报告的审核

（一）评估报告的构成

1、报告构成：标题、文号、声明、摘要、正文、附件、评估明细表和评估说明

2、基本要求

（1）描述真实客观

（2）依据来源明确

（3）不得诱导、推荐

（4）清楚介绍涉及的经济行为文件

（二）依据报告的几个常规判断

1、通常情况下，中外合资企业的资产会高估。

2、对上市公司进行资产置换，或向上市公司注入资产，假如上市公司效益很好，资产高估；上市公司收益一般，通常则低估；特别是与上市公司进行资产置换，上市公司面临危机，此时资产会严重低估。

3、企业改制过程中，若有管理层入股，且这个决策由管理层做出，肯定低估。若是主辅分离，全体职工人人有份，则会严重低估。

五、资产评估风险防控

（一）基本概念

1、定义：与资产评估有关的单位或个人因资产评估事项所引起的遭受损失的可能性”

2、来源：对所评估资产价值的揭示与事实上的资产价值的不一致性

   （1）信息的不完备性。

   （2）评估人员能力的不足。

   （3）评估人员道德的原因。

   （4）报告表达和描述的不严谨。

（二）风险判断要点

1、来自委托方

2、来自资产占有方

3、来自待估资产

4、来自评估机构

5、报告的使用风险

6、成本效益风险

（三）风险防控要点

1、信息搜集中

2、信息分析中

3、信息披露中

（三）常见风险案例分析

1、评估的范围——案例：XX国有企业为适应集团“主辅分离”的要求，拟将企业经资产剥离后转让，受让的对象为两名自然人。

2、土地的评估——案例：在相同的背景下，同一区域的地价为何有如此大的偏差？

3、参数的选择——案例：什么原因导致评估价格的偏低？

4、无形资产的存在——案例：为什么航运企业有可能有“岸线”、“水域”、特许经营权等无形资产，评估报告未作说明？

总结

一．课程您收获的2-3个关键词或两句话？

二．下一步如何提升采购国有资产评估管理水平

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