出口企业财务税务处理

课程背景：

出口退税是指国家在对外贸易中，对出口商品的增值税、消费税和关税等，按一定比例或一定金额进行退税的政策。出口退税在财税方面具有重要性的原因如下：

促进出口贸易发展：出口退税可以降低出口商品的成本，提高出口竞争力，促进出口贸易的发展。通过退税政策，企业可以获得一定的财政支持，增加出口商品的市场竞争力，扩大出口规模，增加出口收入，推动经济增长。

支持企业发展：出口退税可以减轻企业负担，提高企业的资金流动性。退税款项可以用于企业的生产、研发、市场开拓等方面，支持企业发展。特别是对于中小企业来说，出口退税具有更大的支持作用，可以帮助他们更好地参与国际贸易，提升竞争力。

维护国际市场份额：出口退税政策可以帮助企业在国际市场上保持竞争力。在全球化经济发展的背景下，各国之间的贸易竞争日益激烈，出口退税政策可以帮助企业降低成本，提高产品的价格竞争力，维护和扩大国际市场份额。

促进外汇收入增加：出口退税可以促进外汇收入增加。通过退税政策，企业出口商品的价格更具竞争力，可以吸引更多的外国买家购买，增加出口商品的数量和金额，推动外汇收入的增加，维护国家经济的稳定。

财税是企业的“大脑”，准确记录企业经营业务，精确享受国家的出口退税政策，是企业获得更高收入、成本尽可能降到最低、利润达到最大的有力支撑。

课程收益：

1、点面结合：掌握金税四期的底层逻辑思维，并且从本企业的财税重点知识方向讲解落实，并给出落地解决方法。

2、有张有弛：轻松而大道至简的把握金税四期政策方向，严谨而“锱铢必较”学习增值税计算难点和重点，并可以直接用到实际工作中。

3、量化精髓：针对财务人员急需解决的财税问题，从账务处理方面展开讲解财税具体操作，并且有针对性讲解出口退税企业的增值税这一难点，用案例分拆讲解，有的放矢。

4、工具辅助：表格呈现出口退税过程，对于比较不容易理解的知识点，辅之以常识性故事案例。

课程收益：

1. 懂方向：按照国家的政策要求办事，事半功倍
2. 懂财务：账务处理准确，则企业“后院”稳妥
3. 懂税务：税务计算是税务申报的重要一环，计算准确，则可以减少企业宝贵的成本支出
4. 懂工具：出口退税汇总申报表清晰把握，提前演练，在企业实际运营过程中立于不败之地

课程特色：

理论框架+思维（T型财税财商财富）+企业案例讲解+互动+练习

课程时间：1天，6小时/天

授课对象：财务人员

课程大纲

引言

金税四期政策解读

1. 指导思想

以服务纳税人缴费人为中心、以发票电子化改革为突破口、以税收大数据为驱动力、精确执法、精细服务、精准监管、精诚共治

1. 税务提高执法精准度情况下，企业从10个层面提起注意
2. 银行账号备案
3. 建账保管凭证
4. 办理纳税申报
5. 报送开票数据
6. 收据代替发票
7. 缴销增值税票
8. 报关代扣资料
9. 报送代扣资料
10. 开具税收票证
11. 报告发包事项

第二讲 生产企业出口货物退（免）税操作流程

1. 出口企业在开展业务前应准备的10个工作流程
2. 出口企业的三种类型
3. 是生产型出口企业（简称生产企业）；
4. 是外贸型出口企业（简称外贸企业）；
5. 是特准退（免）企业，如对外承接修理修配业务、对外承包工程公司等
6. 生产企业和外贸公司出口业务操作上的四点不同
7. 计税依据不同
8. 出口退税申报方法不同
9. 账务处理不同
10. 增值税申报表申报栏次不同
11. 生产企业出口货物账务处理10步法

1.根据出口货物销售发票（增值税普通发票），在亿企代账-票据-销项发票中可以提取发票直接生成记账凭证。

附图

1. 认证抵扣
2. 国内费用统计
3. 国外费用统计

1. 支付运保费时的会计处理
2. 出口销售*征退之差属于【免抵退不得抵扣税额】的会计处理
3. 根据【免抵退申报汇总表】新表的18栏次为当期【应退税额】，次月如何做会计处理
4. 根据上月税务审核无误后的【免抵退税申报汇总表】新表的19栏次为当期【免抵税额】的会计分录制作方法

1. 成本计算
2. 月末调账

第二讲 增值税出口退税详解

1. 退税政策目的
2. 企业避免重复征税，降低成本

【例子】内外销售企业增值税计算方法

如何计算哪？

1. 三种退税政策
2. 增值税退（免）税办法

两类企业退（免）税办法

*“免、抵、退”税办法-具有生产能力的企业

*“免、退”税办法-外贸企业

三、计算步骤

1. “免、抵、退”三个步骤解读

*免-出口货物环节，免征增值税

*抵-进项税额抵减应纳增值税

*退-进项税额未抵减完的部分，予以退还

1. 计算“免、抵、退”四步法

【例子】免抵退税计算方法分解

1. 增值税退（免）税计税依据
2. 国家对于计算过程中的“计税依据”确定方法
3. 【巧用】了解两件事即可

*主体是生产企业ro外贸企业判断

*生产企业出口货物的原材料判断

1. 【案例解读】增值税“免、抵、退”税和“免、退”税的计算

【案例一】生产企业免抵退计算

某自营出口的生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税税率为11%。2019年5月的有关经营业务：购进原材料一批，取得的增值税专用发票价款200万，外购货物准予抵扣的进项税额26万。上月数据......计算该企业当期的“免、抵、退”税额。

【案例二】生产企业免抵退计算

【案例三】外贸公司免抵退计算

某进出口公司2019年6月出口美国平纹布2000米，进货增值税专用发票列明单价20元/平方米，计税金额40000元，增值税出口退税率13%。如何计算？

【附】

出口退税汇总申报表

出口退税风险防范清单

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