近两年税收新政及团险相关税收政策解读及应用

课程背景：

作为保险公司团险部客户经理及外勤人员，往往在向企业主介绍团体险产品并让其为企业员工购买时，由于缺乏保险费能否在企业所得税或个人所得税税前扣除等相关税法知识，而阻碍了对企业主的说服力并严重影响到业务的开展。

我们国家陆续出台过有关保险费税前扣除的优惠政策，这些政策的具体内容应如何理解和应用？到底哪些团体险可以在企业所得税前扣除？是否有扣除标准？有关税种在员工受益时是否涉及个人所得税？例如企业为职工缴纳的企业年金只要在规定的标准比例内就可以在企业所得税税前扣除，这样既为企业节税，又为员工谋福利！

税收是经济的指挥棒，近两年财税新政日新月异，特别针对研发、固定资产投入、制造业、中小微企业、疫情期减税降费等多方面多角度陆续出台了一系列税收新政，作为业务经理及外勤人员需掌握税收新政的规定及应用，不断丰富客户所关心的税收话题，即能帮助客户解决实务问题，又能促进业务的扩展。

本课程将针对以上问题进行讲解，通过培训，将提升学员对团险相关税收政策及最近两年税收新政的理解和把握，能够将保险产品与企业客户的涉税政策结合起来，进一步提升客户经理及外勤人员沟通推广的专业能力，为业务的开展助力！

课程收益：

● 掌握企业所得税与个人所得税的相关知识，特别是税前扣除的相关规定；

● 掌握企业年金、商业健康保险等国家有关团体保险的可以税前扣除的税收优惠政策以及涉税计算方法；

● 掌握企业为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险不得在税前扣除的相关规定；

● 掌握增值税的财税新政及税收风险规避与筹划措施；

● 掌握企业所得税的财税新政及税收风险规避与筹划措施；

● 通过培训，将提升团体险客户经理对相关税收政策及最近两年税收新政的理解和把握，能够将保险产品与企业客户的涉税政策结合起来，进一步提升客户经理及外勤人员沟通推广的专业能力，为业务的开展助力！

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：保险公司团险业务经理、外勤人员

课程方式：教师讲授、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：关于企业年金及终身寿险的企业所得税税前扣除问题

主要知识点均附典型案例进行讲解

一、企业所得税的税前扣除项目

1. 什么是企业所得税？

2. 税前扣除项目的原则

3. 扣除项目的范围

4. 不得扣除的项目

关注点：与保险有关的规定

二、企业年金能否在企业所得税税前扣除？

1. 什么是企业年金？

2. 企业年金单位缴纳和个人缴纳的的限额是多少？

3. 企业为职工缴纳的年金可否税前扣除？

4. 企业为职工缴纳的年金扣除标准是多少？

5. 企业年金的筹划，对企业节税，为员工谋福利！

6. 案例讲解企业为职工缴纳的年金对企业节税的影响

7. 相关税收优惠政策详细解读

三、终身寿险能否在企业所得税税前扣除？

1. 关于终身寿险的保险属性

2. 终身寿险能在企业所得税税前扣除吗？

3. 相关税收政策详细解读

思考：如果企业为员工缴纳了终身寿险，是否还涉及个税问题？

第二讲：企业年金涉及的个人所得税问题

主要知识点均附典型案例进行讲解

一、关于个人所得税

1. 个人所得税的征税范围

(1) 综合征收（4项）

(2) 分类征收（5项）

2. 个人所得税税前扣除的项目

(1) 生计费

(2) 专项扣除（保除+公积金）

(3) 专项附加扣除（7项）

(4) 其他扣除

3. 个人所得税的日常计算方法

4. 个人所得税的年度汇算清缴

二、企业年金涉及的个人所得税问题

1. 缴付时：个人缴费部分可以在个税税前扣除吗？

关注点：对个人缴费工资计税基数、比例的规定

2. 收益时：在年金账户分配收益时，是否交个税？

3. 领取时：是否交个税？案例讲解：

(1) 退休领取年金时的规定及个税计算方法

(2) 出国（境）定居等依法提前领取年金的规定及个税计算方法

(3) 其他一次性领取年金的规定及个税计算方法

4. 相关税收优惠政策详细解读

第三讲：其他团体保险税收优惠政策

一、企业购买商业健康保险的税收优惠政策

1. 税前扣除标准

2. 相关税收优惠政策详细解读

二、为特殊工种职工支付的人身安全保险的税前扣除

1. 需符合“特殊工种”的范围，否则不得税前扣除

2. 相关税收政策详细解读

三、企业差旅费中人身意外保险费的税前扣险

关注点：相关税收政策解读

四、其他

第四讲：近两年及目前现行的增值税与企业所得税的税收新政及税收风险规避与筹划措施

一、增值税税的财税新政及税收风险规避与筹划措施

1. 增值税小规模纳税人有关增值税的财税新政及筹划措施

(1) 【国家税务总局公告2021年第5号】

①　关于小规模纳税人免征增值税征管问题的公告

②　执行时间

关注点：本公告自2021年4月1日起施行，无截止时间

③　具体规定

④　销售额的执行口径

⑤　如何进行自行选择按月或者按季申报对企业更有利？

⑥　出租不动产一次性收取的多个月份的租金，如何适用政策？企业和自然人一样吗？

⑦　小规模纳税人销售不动产取得的销售额，应该如何适用免税政策？

(2) 财税【2022】15号

①　关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

②　执行时间

关注点：自2022年4月1日至2022年12月31日

③　具体规定

2. 加大增值税期末留抵退税政策

(1) 财税【2022】14号

(2) 执行时间：自2022年4月1日施行

(3) 扩大到小微企业和制造业等行业

(4) 增值税留抵退税，城建税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中是否允许扣除退还的增值税税额？

3. 税法对现金折扣销售增值税的规定及筹划

关注点：对于现金折扣的合同签订，你会给出怎样的建议时才能少纳增值税？

4. 税法对不同结算方式增值税纳税义务发生时点的规定及风险规避与筹划

(1) 赊销及分期收款：合同到底应如何签定？

(2) 委托代销：如到了180天仍未收到代销清单，怎么办？

(3) 预收账款：纳税义务到底何时发生？税收风险在哪里？

5. 税率不同，更要签对合同，否则税负剧增

6. 外购存货发生短缺的涉税风险规避

关注点：如由于运输单位的责任发生存货短缺，到底需要向其索赔多少金额？

7. 纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额抵扣政策及风险规避与筹划

(1) 海陆空差旅费发票增值税的抵扣：多抵扣一分，就少纳税一分

(2) 能够抵扣票据的具体要求及准确计算

(3) 哪些情况不得抵扣？否则带来风险

8. 捐赠涉及的增值税规定财税新政及风险规避与筹划

关注点：扶贫捐赠免征增值税的规定

9. ETC卡充值后是立即开具票据还是等到实际发生后再开具票据企业税负更低？

l 典型案例

二、企业所得税的财税新政及税收风险规避与筹划措施

1. 小型微利企业的财税新政及税收风险规避与筹划措施

(1) 小型微利企业需同时满足的四个条件

(2) 小型微利企业的税收政策及筹划方法

①　财税【2022】13号

②　执行时间：2022年1月1日至2024年12月31日

(3) 实务中需注意的关键事项有哪些？特别是在年末需要注意什么？

关注点：优惠力度大，如实务操作不严谨，则无法享受

2. 固定资产的财税新政及税收风险规避与筹划措施

(1) 固定资产加速折旧优惠政策

关注点：固定资产加速折旧优惠政策扩大至全部制造业、具体操作、是否享受需考虑的因素

(2) 新购进的设备、器具单位价值不超过500万元的允许一次性税前扣除的规定

关注点：延期至2023年12月31日、允许一次性税前扣除固定资产的范围、可扣除的时间范围、是否享受需考虑哪些因素

(3) 中小微企业设备器具所得税税前扣除有关政策

①　财税【2022】12号

②　单位价值在500万元以上的固定资产优惠政策

③　折旧年限不同税前扣除的标准也不同

④　当年不足扣除形成的亏损处理

⑤　该政策针对不同行业需满足的条件

⑥　购置时间：2022年1月1日至2022年12月31日期间新购置的设备、器具

关注点：与企业年度预算管理结合，完善制度、规范流程

3. 研发费用加计扣除的财税新政及税收风险规避与筹划措施

(1) 一般企业

①　研发费用加计扣除的具体内容（75%、175%）

②　财税【2021】6号

③　延期至2023年12月31日

④　不适用加计扣除的行业有哪些？

⑤　对于多元化企业，如何判断是否符合加计扣除的标准？

(2) 制造业研发费用加计扣除的具体内容（100%、200%）

①　财税【2021】13号

②　制造业的范围

(3) 科技型中小企业加计扣除政策

关注点：2022年两会：扣除比例从75%提高到100%

(4) 研发费用加计扣除的优惠政策力度大，但实施要求严格，企业如何才能享受到优惠政策？

①　结合汇算清缴，明确实务处理注意事项

②　会计核算要求

③　科目设置实践操作建议

④　享受研发费用加计扣除所需备查资料

4. 企业扶贫捐赠所得税税前据实扣除政策及风险规避与筹划

(1) 执行时间：自2019年1月1日至2022年12月31日

(2) “目标脱贫地区”指哪些？

(3) 企业进行扶贫捐赠后在取得捐赠票据应注意什么？否则无法享受免税优惠

5. 企业扩大规模，是成立分公司还是子公司对企业有利？

关注点：分公司也子公司在纳税上有何不同、如何选择需要考虑哪些因素？

6. 残疾人工工资加计扣除的财税新政及税收风险规避与筹划措施

(1) 加计扣除需满足的四个条件

(2) 不算不知道，一算吓一跳

l 典型案例

课程结束，总结及现场答疑

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