最新财务报表相关项目实务解读 《资产负债表》/《利润表》
为解决执行企业会计准则的企业在财务报告编制中的实际问题，规范企业财务报表列报，提高会计信息质量，2019年5月10日财政部对一般企业财务报表格式进行了修订，并下发了《关于修订印发2019年度一般企业财务报表格式的通知》财会〔2019〕6号。

企业在实务运用过程中，由于对《资产负债表》《利润表》相关项目的填列方法掌握不清晰、不透彻，导致报表各项目所填列的数据不准确；同时由于对报表中相关项目的核算内容不明确，造成相关日常业务的处理不规范、不准确。最终导致所提供的会计信息不真实，无法为企业管理决策层的企业战略制定提供科学依据，同时又会给企业带来税务风险。

为了帮助企业对最新《资产负债表》《利润表》相关变化项目进行掌握，以防止会计信息不真实，防范税务风险，本课程将针对报表项目的变化，特别是日常业务经常发生的项目做详细解读，并针对变化项目对应的科目设置以及相应的账务处理进行明确讲解与建议，让你轻松掌握，熟练进行相关业务的处理，提升会计信息的准确度，以为决策提供科学可靠依据，为企业创造价值，归避风险。


通过高效的培训方法，使参加者能够全面掌握最新财务报表相关项目的核算内容、相应科目设置以及相关账务处理，以为企业提供准确的财务信息，为企业战略决策保驾护航。具体培训收益主要概括：

● 掌握最新财务报表相关项目的核算内容；

● 掌握最新财务报表相关项目涉及的科目设置；

● 掌握最新财务报表相关项目涉及的主要账务处理；

● 提升企业会计信息的准备性；

● 归避由于账务处理错误造成的税务风险。


第一篇：《资产负债表》相关项目的变化解读

第一讲：资产负债表相关项目的最新变化

一、两项分拆

1. “应收票据及应收账款”——分拆为“应收票据”、“应收账款”

2. “应付票据及应付账款”——分拆为“应付票据”、“应付账款”

二、四项新增

1. 应收款项融资

2. 使用权资产

3. 租赁负债

4. 专项储备

详见：最新《资产负债表》样式，关注最新变化的项目



第二讲：最新资产类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理

一、交易性金额资产

注意点：初始计量成本中不包括已到付息期尚未领取的利息和已宣告但尚未发放的现金股利

互动：交易性金融资产处置时，为什么要将持有期间发生的“公允价值变动损益”转至“投资收益”科目？

二、应收票据

1. 商业汇票的分类

1）银行承兑汇票

2）商业承兑汇票

互动：你在实务中遇到的有关应收票据的业务有哪些？

2. 应收票据产生、贴现、转让、到期时的相关账务处理

3. 实务中应收票据备查簿的登记事项

三、应收账款

注意点：期末余额由“应收账款”及“预收账款”各明细科目的借方参与计算

1. 收回之前已确认坏账的会计核算方法

1）直接转销法和间接转销法

2）实务中优选间接转销法

四、应收款项融资

1. 主要功能特点：缩短企业应收账款收款天数

2. 企业主要通过应收账款质押的方式向银行申请融资，贷款额为50%—90%

五、其他应收款

注意点：期末余额的填列除了“其他应收款”外，不要遗漏“应收利息”、“应收股利”

1. 实务中随借随用与定额备用金核算启用科目的建议

2. 支付给对方的保证金，应计入“其他应收款”科目

六、合同资产

1. 合同资产核算的内容

2. 合同资产的核算

七、持有待售资产

1. 企业将相关非流动资产或处置组划分为持有待售资产时，应将其账面价值转入“持有待售资产”科目

2. 出售发生的净损益，计入“资产处置损益”科目

八、与“投资”相关的项目

1. 债权投资

2. 其他债权投资

3. 其他权益工具投资

九、固定资产

1. 实务中计入“固定资产”的范围及最新政策规定

2. 固定资产进项税额的抵扣

3. 固定资产处置的账务处理

注意点：本项目期末余额的填列不要遗漏“固定资产清理”

十、在建工程

注意点：本项目期末余额的填列不要遗漏“工程物资”

1. 在出包方式下，企业与建造承包商办理工程价款的结算，通过“在建工程”科目

十一、使用权资产

1. 使用权资产反映承租人企业持有的使用权资产的期末账面价值

2. 使用权资产的核算

十二、一年内到期的非流动资产

案例分析：根据提供的A企业已知账户数据，填列《资产负债表》各资产类项目的期末余额，以达到掌握各资产类项目填列方法的目的。

第三讲：最新负债类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理

一、交易性金融负债

二、应付票据

互动：到期无力偿付时，银行承兑汇票和商业承兑汇票的会计处理有何不同？

三、应付账款

注意点：期末余额由“应付账款”及“预付账款”各明细科目的贷方参与计算

1. 应付账款的入账价值中包括销货方代购货方垫付的运输费等

2. 实务常见的含现金折扣应付账款的账务处理

四、合同负债

1. 合同负债核算的内容

2. 合同负债的核算

五、其他应付款

注意点：个人承担的劳动保险和个人承担的住房公积金，也在“其他应付款”科目中核算

六、持有待售负债

七、租赁负债

1. 租赁负债核算的内容

2. 租赁负债的核算

八、长期应付款

案例分析：根据提供的B企业已知账户数据，填列《资产负债表》各负债类项目的期末余额，以达到掌握各负债类项目填列方法的目的。



第四讲：所有者权益类项目的解读、科目设置及相应主要账务处理

一、其他权益工具

二、其他综合收益

1. 其他综合收益的核算内容

2. 其他综合收益的核算

三、专项储备



第二篇：《利润表》相关项目的变化解读

第一讲：利润表相关项目的最新变化

1. 一项新增：“以摊余成本计量的金融资产终止确认收益”项目

2. 两项位置调整：“资产减值损失”、“信用减值损失”项目

详见：最新《利润表》的样式



第二讲：最新《利润表》项目的解读、科目设置及相应主要账务处理

一、管理费用

1. 管理费用项目核算哪些内容？

2. 注意实务中易错的业务：如生产车间（部门）发生的固定资产修理费、未使用固定资产折旧费、筹建期间的利息等应计入”管理费用“科目

二、研发费用

1. 研发费用项目核算哪些内容？

2. 管理费用中涉及研发费用的明细科目设置技巧

三、“财务费用”项目下的“利息费用”项目和“利息收入”项目

1. 科目设置时，在“财务费用”总账科目下设置两个明细科目：“利息费用”和“利息收入”

2. 两个项目的填列均以正数填列

四、其他收益

1. 企业作为个人所得税的扣缴义务人，收到的扣缴税款手续费，应计入其他收益

2. 与日常活动相关的政府补助应计入其他收益

3. 区别：如与日常活动无关的政府补助应计入“营业外支出”

五、以摊余成本计量的金融资产终止确认收益

六、净敞口套期收益

七、信用减值损失

互动：信用减值损失与资产减值损失的区别？

八、资产处置收益

1. 该项目根据“资产处置损益”科目的发生额分析填列，如为资产处置损失，则以“—”号填列

2. 债务重组中因处置非流动资产产生的利得或损失和非货币性资产交换中换出非流动资产产生的利得或损失也包括在本项目中

九、营业外收入

1. 营业外收入的核算内容

1）非流动资产报废毁损利得

2）债务重组利得

3）捐赠得利

4）现金盘盈利得

5）与企业日常活动无关的政府补助

2. 注意与修订前核算内容的区分

十、营业外支出

1. 营业外支出的核算内容

1）包括非流动资产报废毁损损失

2）债务重组损失

3）公益性捐赠损失

4）非常损失

5）固定资产盘盈损失

2. 注意与修订前核算内容的区分

十一、涉及“公允价值变动”的三个项目

1. 其他权益工具投资公允价值变动

2. 企业自身信用风险公允价值变动

3. 其他债权投资公允价值变动

十二、金融资产重分在计入其他综合收入的金额

十三、其他债权投资信用减值准备

十四、现金流量套期储备

案例分析：根据提供的C企业已知账户数据，填列《利润表》各项目的本期金额，以达到掌握《利润表》各项目本期金额填列方法的目的。

课程结束，现场答疑

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