信贷视角下财务报表分析及舞弊识别(全)
信贷视角下财务报表分析及舞弊识别(全)详细内容
信贷视角下财务报表分析及舞弊识别(全)
信贷视角下财务报表分析及舞弊识别
课程特色:针对性、可操作性、实用性俱佳
课程时间:6H+6H精华版课程大纲:不是会计不是审计更不是税务,而是从信贷视角分析财务报表,关注与银行息息相关的科目与指标,识别影响收回债权的“舞弊或粉饰”报表行为。
一、行业分析与经营调查应先于财务报表分析
(一)行业分析是测试财务指标是否合理的关键
1.宏观经济环境分析
2.行业竞争环境分析
3.竞争战略与优势分析
4.生产经营与财务预判
图表分析:行业生命周期各阶段特征
案例详解:光伏及多晶硅行业前景分析
农业类特有的盈利模式和财务风险
(二)小微企业财务报表:形式杂乱而实质简单
1.手中无表,心中有表
(三)大中型财务报表:形式规范而实质复杂
1.贷前是用来排除企业的
2.贷中是用来审批授信的
3.贷后是用来预测风险的
案例详解:不能迷信审计报告--某会计师事务所“包装”财务指标骗贷
令人瞠目的上市公司审计费用
(四)上市公司或拟上市公司财务分析——谁使用
1.二级市场最看重的是利润
2.大股东们问:我的钱花哪了
3.银行要跟踪:销售归行资金流
课后作业:阅读《企业会计准则》与《小企业会计准则》
二、基于信贷风险管理的财务分析目标和方法
(一)财务会计基础知识
1.会计基本假设和基本职能
2.会计基础:权责发生制与收付实现制
3.会计要素特征及确认条件
(1)资产:流动资产和非流动资产
(2)负债
(3)所有者权益
(4)收入
(5)费用
(6)利润
4.财务会计计量与报告
(1)历史成本
(2)重置成本
(3)可变现净值
(4)现值
(5)公允价值
5.财务会计信息质量要求
(1)可靠性
(2)相关性
(3)可理解性
(4)可比性
(5)实质重于形式
(6)重要性
(7)谨慎性
(8)及时性
6.会计核算规范:三大会计恒等式
7.理解三大报表的勾稽关系
8.营运资金管理
(1)营运资金与贷款需求
(2)现金与应收账款
(3)存货
(4)流动负债
9.信贷财务分析目标:财务风险和偿债能力
(二)信贷视角的三大报表分析侧重点
1.重点关注:流动性(短期偿债能力)和盈利能力(长期)
2.重点比率:资产负债率、流动比率/速动比率、偿债保障比、负债/权益比、ROE
3.最坏打算:企业优质资产以及企业主资产变现能力(保全)
4.测算企业真实的贷款资金需求额度
(三)信贷目标的财务分析技术:环境与报表互动
1.合理性测试:逐步消除疑虑
2.分析性复核:
(1)购销环节四流合一
(2)资产、负债状况:帐实、账帐一致
(3)重点科目:明细账、合同与凭证交叉验证
3.连续数期的趋势分析与比率分析
4.事反必妖:多环节、多角度、多层次交叉验证
模型分析:银行贷前调查信息交叉验证模型
图表总结:15种贷后风险预警信号
(四)企业不同的发展阶段,财务舞弊目的截然相反
1.初创阶段
2.成长阶段
3.成熟阶段
4.衰退阶段
5. HYPERLINK "https://link.zhihu.com/?target=https://www.yuebaoxiao.com/newsinfo/974587.html" \t "https://zhuanlan.zhihu.com/p/_blank" 报表舞弊或粉饰的不同目的与操纵类型
(1)无中生有:“回旋镖”、虚增系列、高估系列、造假系列
(2)技术调整:会计政策与估计、减值准备转回、企业重组、“洗大澡”等
(3)拒绝披露:隐瞒条款、关联交易利益输送
案例分享:常见的 20种舞弊信号
以下课程均在提供真实企业财报的基础上,一边讲理论一边实操应用。
三、银行最应该关注的是资产负债表
(一)资产质量分析
1.轻重资产行业财报预测
2.经营性资产与投资性资产
3.强调变现能力,事关保全
资产利用效率分析(也叫营运能力指标):各种周转率
负债与权益结构分析
1.期限匹配和风险配置
2.短期偿债能力分析:资产负债率、流动比率/速动比率、偿债保障比、负债/权益
(四)重点科目风险核查要素
1.应收与预付款项
(1)直接在应收上虚增是20年前的事了:收入端转成本端造假
(2)账龄分析坏账准备
(3)关联交易、异常大额交易以及回旋镖交易
(4)客户集中度
(5)应收周转率异常
2.其他应收款
(1)第二个名字:潜亏科目
(2)第三个名字:股东分红避税科目
(3)第四个名字:偷梁换柱科目
结论:大胆计提坏账
警惕:盲目投资、过度融资和民间借贷
3.存货:农林牧渔业是核实难点
(1)工业企业的存货周转
(2) 原材料价格转移
(3)消耗性生物资产
(4)变现能力
案例分析:虚增以后如何消化?
研发费用出掉有名无实的存货
何为洗大澡?减值转回、冲销、清理
农林牧渔是不良重灾区的原因?
5.可供出售金融资产
(1)与交易性金融资产的比较
(2)与所有者权益变动表的联系
(3)其他综合收益
6.长期股权投资
(1)成本法与权益法核算区别
(2)长期股权投资评估与处置
7.固定资产
(1)投资性房地产计量:成本与公允价值计量的条件
(2)设备产能与重置成本
(3)房屋土地产权归属
(4)生物性资产也折旧
8.在建工程
(1)垃圾桶科目:仅靠财务分析技术难以发现的虚增
(2)核查方向:合同、决算、转固以及纳税申报时点
9.无形资产
(1)土地使用权的取得
(2)知识产权的价值确认条件
10.假资产:长待摊
11.应付账款
(1)关联交易、异常大额交易以及回旋镖交易
(2)账期彰显地位
(3)供应商依赖
(4)融资租赁一般在长期应付里
12.应付职工薪酬:会说话的工资表
(1)职工薪酬范围
(2)产值与工时的配比原则
(3)银行代发工资联动
(4)个税代扣代缴义务
(5)社保新规
13.应交税费:不如看现金流量表
14.资本公积和留存收益
案例精析:隐性债务调查--表外和附注
四、对利润表的结果不要那么认真
(一)看懂利润表的前提
1.收入与成本的配比原则
2.生产成本:料、工、费
3.重视毛利超过净利
4.净利润要扣非
5.关注盈利指标:销售净利率
(二)收入与成本
1.小公司藏收入,大公司虚增收入
2.制造业更关注生产成本的核算准确性:ERP的广泛使用
3.同业同地区的毛利率对比
模拟训练:主营业务收入的舞弊核查方法
案例分享:虚增收入扩大信贷资金需求(内外帐)
把“回旋镖”发挥到极致的上市公司
自以为是的“天衣无缝”--某上市公司财务造假
(三)期间费用
1.费用占比验证管理水平
2.费用资本化
(1)研发费用资本化
(2)财务费用资本化
3.当期变远期
4.不同企业目标的所得税筹划
(四)非经常性损益
1.公允价值变动收益:不是中小企业的风险点
2.投资收益的稳定性
3.资产减值损失的确认与转回
4.营业外收支(“洗大澡”常用科目)
(1)政府补贴:总额法与净额法的处理
(2)债务重组
(3)非流动性资产处置账户
(五)计算真实的贷款资金需求额度和偿债能力
案例分析:会计调整要公允--某上市公司变更会计政策增加了巨额利润
五、体现“造血”能力的现金流量表
说在前面的话:没有利润企业可以活的很好,没有现金分分钟倒闭
(一)验证前两大报表的分析
(二)现金流量表中的异常现象
1.经营活动现金流还要覆盖折旧与摊销
2.投资活动现金流往往能找到造假的源头
3.筹资活动现金流里找同业抽贷
(三)如何通过现金流量表找到优质企业
案例分析:现金流量表里的8种企业类型,决定信贷投入最简单的办法
六、不得不说的指标分析法
说在前面的话:没有同业对比的指标分析都是浪费时间
(一)指标分析的缺陷
(二)丰富的指标分析
1.偿债能力指标
流动比率、速动比率、现金比率、资产负债率、产权比率、长期债务与营运资金比率。
2.盈利能力指标
销售毛利率、营业利润率、销售净利率、息税前利润率、成本费用利润率、净资产收益率(ROE)、 总资产利润率(ROA)。
3.营运能力指标
应收账款周转率(周转天数)、存货周转率(周转天数)、固定资产周转率、流动资产周转率、总资产周转率、股东权益周转率。
4.成长能力指标:连续报表并且剔除异常项目
每股收益增长率、每股现金流增长率、主营收入增长率、营业利润增长率、利润总额增长率、净利润增长率、息税前利润增长率、总资产增长率。
5.总体分析:杜邦分析法(ROE)
巴菲特说:ROE能长年稳定在20%以上的公司就是好公司
查理·芒格说:公司长期的回报率约等于它的ROE
案例详析:某大型工业企业综合财务分析与舞弊识别
课后作业:实操对某中型工业企业财务报表分析其舞弊行为
实操测算某企业贷款需求额度
实操对多家不同行业不同规模企业进行授信财务分析
找出实际贷后管理中的异常财务指标风险点
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