海外并购重要外国法律

1.  并购规则

2.  财务会计准则

1) 要点：差异。

2) 中国会计准则不同于“美国公认会计准则”，而美国此准则与“国际财务报告准则”不同。

3.  环境保护法

1) 案例：智利铜矿案。

4.  公司法

1) 要点：权利。

5.  对外经济法

1) 要点：外资。

6.  民法典

7.  商法典

8.  知识产权法

1) 要点：顾虑。

9.  税法

1) 要点：陷阱。

2) 案例：美企避税案。

10. 移民法

1) 案例：华为移民案。

11. 反垄断法

1) 案例：加拿大NEXEN案。

2) 案例：吉国堵车案。

12. 海外反腐败法

1) 要点：中国空白。

13. 反贿赂法

1) 要点：英国相关。

14. 国际商业反腐条约

15. 就业促进法

1) 要点：工作签证。

16. 劳工法

1) 要点：工会。

2) 案例：法国劳工案。

17. 外国投资与国家安全法Foreign IInvestment ang National Security Act。

1) 要点：审查。

18. 美国海外账户纳税法案FATCA

1) 18.1.何谓FATCA？,美国海外账户纳税法案FATCA（也称海外账户税收遵从法），已于20140701正式生效。FATCA要求外国银行向美国提供美国公民及公司的账户信息，否则，美国将从此类金融机构的汇款征收30%的代扣所得税。美国公民、绿卡持有者、美国企业以及外国金融机构都受这一法案的约束。为了推动FATCA在全球范围的落实，美国财政部和联邦政府不惜对各国和全球强大的避税天堂施加压力，由此产生了巨大而深远的影响。

2) FATCA法案要点,FATCA始于2009年美国金融危机时，2010年3月奥巴马正式签署。法案规定，居住在美国境内在海外拥有5万美元以上，或居住在海外并在海外拥有20万美元的美国公民和美国绿卡持有者，要向美国政府申报账户信息。

3) 各国与美签订跨政府协议,虽然美国政府在2010年**肥珈条款FATCA，希望制止纳税人将钱放在海外金融机构逃税，2014年起许多与美国政府签约的国家开始主动申报美国个人账户。全球有86个国家或地区与美国政府签订了跨政府协议，或同意与美国政府合作执行FATCA。签约国包括欧洲所有避税天堂，如瑞士、丹麦、比利时、法国、德国等。还有澳大利亚、日本。中国大陆、中国香港、中国台湾已与美国达成实质协议意愿。签约国家须将在当地开户金额超过5万美元的美国客户资料，提交给美国国税局。

4) 全球签约金融机构,宣布与美国达成合作意愿的全球金融机构达到了7.7万个，这些金融机构或直接向美国提供协议账户信息，或者**本国政府向美方提供。

5) 美国威胁各国金融机构,FATCA规定，那些没有在美国政府注册、未能披露或说明以上情况的外国金融机构，都将被美国政府征收30%的预提税。但FATCA对在美国无分行的国家是无奈的，如瑞士银行就有400-500家，除了已被美国盯上的，担心会被提起刑事诉讼的银行，许多银行在美国根本没有业务。

6) 高压之下瑞士屈服,美国其实难以要求这些银行充当美国政府的耳目，因此干脆对该国政府施压，指出若不愿意与美国政府合作，会将该国列为“容易欺骗税务的国家”，使该国银行未来发展受限。瑞士银行终屈服，申报美国人账户给美国国税局，就是因为这个模式。如仅瑞银一家就披露了2.2万美国人的逃税信息，并同意接受美国政府的罚款。瑞士政府承诺放弃持续了300年的银行保密法，令全世界震惊。

7) 离岸风险今非昔比,美国将海外隐藏的10万亿美元全球各大避税天堂一一造册，以备全面审查。离岸避税的美国人正在受政府监管。美国政府自2013年起，陆续与许多国家签约，将分享纳税人在海外账户资料、设立信托和公司拥有股份等税务资讯，以便打击逃税行为。设置离岸公司者，一旦有人向国税局告密拥有未申报的海外资产，国税局将不会允许纳税人回头参与自首计划。设置离岸公司的政治人物一旦被泄露，或百慕大，或瑞士等避税天堂拥有离岸公司时，往往被解读为有意逃税，将影响政客形象。2010年争取共和党总统提名的罗姆尼Mitt Romney，当时就面临百口难辨的危机。

8) 哥斯达黎加,美国政府与哥斯达黎加签署的跨政府协议，已经于20140101生效。哥斯达黎加近年已成避税天堂。

9) 开曼,美国政府与英属开曼群岛签署的协议，也于20140101生效。拥有5.3万人口的开曼群岛，不收所得税，是美国人和许多投资人喜欢设置公司的逃税地点。英国政府成立的独立机构“税负正义网络The Tax Justice Network”发现，开曼是全世界拥有第四多秘密账户的所在地，隐藏资金达1.2万亿美元。

10) 英属维京群岛,将是下一个与美国签约的避税天堂。

11) 美国侨民放弃身份,美国富人和跨国公司国际化程度很高，多年来跨国逃税和合理避税已经非常普遍，美国的避税与反避税斗争就持续了200多年。为了逃离此次美国国税局的“追杀”，已经有成千上万的海外美国侨民放弃美国公民身份。2014年全球放弃美国公民身份的美国人有3415，创历史记录。这个数据在2013年是2999,2012年是932.

12) 欧洲国家效仿美国,目前欧洲许多国家也采用美国模式，想找出富人藏在海外未申报的财产，并同意与美国合作。因此，不管富人未来在哪国开户，对方都会想了解开户者是否拥有美国身份，如果有，甚至会被拒绝开户。

13) 有利中国国际反腐中美签署FATCA合作是互利的，尤其对于中国目前的国际化反腐是有利的，如陆续有中国富人主动退掉美国绿卡，称之为“过于昂贵”。

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