增值税、营业税与企业所得税实务操作与疑点难点分析
 

**部分：增值税实务操作

一、增值税基本理论

（一）增值税的类型

1）生产型增值税                        2）收入型增值税

3）消费型增值税

（二）增值税的性质与特点
1）增值税的性质                         2）增值税的特点

二、增值税主要税制构成要素

（一）纳税人

1）纳税人的基本规定                      2）两类纳税人的划分及其认定标准

（二）征税范围

1）征税范围的一般规定                    2）征税范围的特殊规定

3）增值税与营业税征税范围的划分

（三）税率

1）基本税率                               2）低税率

3）零税率                                 4）征收率

（四）税收优惠政策

1）免税                                    2）即征即退100%

3）即征即退50%                             4）先征后退

5）规定法定征收率                           6）起征点

7）增值税纳税人放弃免税权的处理

（五）销项税额

1）销售额的一般规定                        2）需要换算的情形

3）核定销售额                              4）特殊销售

5）包装物押金计税问题

（六）进项税额

1）进项税额的含义                          2）准予抵扣的进项税额

3）不得抵扣的进项税额                      4）进项税额的转出

（七）应纳税额的计算

1）销项税额时间界定                        2）进项税额抵扣时限

3）销项税额与进项税额的扣减                4）进项税额不足抵扣的处理

5）一般纳税人注销时存货及留抵税额的处理    6）欠缴增值税、又有留抵税额的处理

总结与讨论：增值税纳税筹划与改革趋势探讨

第二部分：营业税实务操作

一、营业税的基本规定

（一）征税范围

1）境内的含义                             2）应税行为的含义

3）营业税与增值税征税范围的划分

（二）纳税人与扣缴义务人

1）纳税人                                  2）扣缴义务人

（三）税目与税率

1）税目                                    2）税率

（四）计税依据的基本规定

1）全额计税                                2）差额计税

3）核定计税依据                            4）税额扣减

（五）营业税申报与缴纳基本规定

1）纳税义务发生时间基本规定                2）纳税地点基本规定

3）纳税期限

二、营业税的特殊规定

1）交通运输业                             2）建筑业

3）金融保险业                             4）邮电通信业

5）文化体育业                              6）娱乐业

7）服务业                                  8）转让无形资产

9）销售不动产                              

总结与讨论：营业税纳税筹划与改革趋势探讨

第三部分：营改增实务操作

一、营改增原因分析与改革进程

（一）营改增原因分析

1）增值税可以避免重复征税            2）避免重复征税以抵扣链条完整为前提

3）抵扣链条不完整的后果

（二）改革进程
1）部分行业部分地区试点               2）部分行业全国范围

3）所有行业全国范围

二、增值税的征税范围及税率、征收率

（一）增值税的征税范围

1）交通运输业            2）研发和技术服务           3）信息技术服务
4）文化创意服务          5）物流辅助服务             6）有形动产租赁服务

7）鉴证咨询服务

（二）视同提供应税服务

1）视同提供应税劳务的概念              2）非营业活动

（三）特殊业务的税务处理

1）混合销售行为                        2）兼营非应税劳务
（四）零税率和免税的规定

1）零税率与免税的区别                  2）零税率的具体实现方式

3）关于零税率和免税的具体规定

三、纳税人、扣缴义务人的规定

（一）计税方法

1）小规模纳税人                         2）一般纳税人

（二）特殊规定

1）公共交通运输服务                     2）有形动产租赁服务

（三）扣缴义务人的规定

1）扣缴义务人的一般规定                 2）国际运输劳务的特别规定

四、一般纳税人纳税操作

（一）销项税额的确定及账务处理
1）销售额的一般规定                     2）营改增对差额征税的处理

3）视同提供应税劳务                     4）纳税义务发生时间
（二）销售使用过的固定资产
1）税务处理                             2）会计处理与纳税申报表填写

（三）进项税额的确定与进项税额转出

1）准予抵扣的进项税额                   2）不得抵扣的进项税额

3）进项税额转出的规定
（四）应纳税额的计算及其账务处理

1）应交增值税的核算内容与相关要求       2）未交增值税的核算

3）增值税检查调整

五、小规模纳税人纳税操作
1）增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额问题

2）小规模纳税人销售使用过的固定资产

3）小规模纳税人差额计税的规定及其会计处理

六、过渡政策
1）免征增值税项目                        2）即征即退
3）跨地区税种协调

总结与讨论：营改增政策与纳税筹划

第四部分：企业所得税实务操作

一、纳税义务人与征税对象

（一）纳税义务人

1）居民企业                              2）非居民企业

（二）征税对象

1）居民企业的征税对象                    2）非居民企业的征税对象

3）所得来源的确定

（三）税率

1）基本税率                               2）两档优惠税率

3）低税率                                

（四）收入总额的确定

1）一般收入的确认                           2）特殊收入的确认

3）处置资产收入的确认                       4）相关收入实现的确认

5）不征税收入与免税收入

（五）扣除原则与范围

1）扣除五项原则                            2）扣除项目的范围

3）扣除项目及其标准                        4）不得扣除项目

5）亏损弥补

（六）资产的所得税处理

1）固定资产的税务处理                      2）生物资产的税务处理

3）无形资产的税务处理                      4）长期待摊费用的税务处理

5）存货的税务处理                          6）投资资产的税务处理

7）资产损失的扣除与相关证据                8）税法与会计差异的处理

（七）企业重组的所得税处理

1）企业重组的含义及其形式                  2）企业重组的支付方式

3）企业重组的一般性税务处理                4）企业重组的特殊性税务处理

（八）应纳税额的计算

1）应纳税额计算公式                        2）计算应纳税所得额的两种方法

3）境外所得抵扣税额的计算                  4）居民企业核定征收应纳税额的计算

5）非居民企业应纳税额的计算                6）外国企业常驻代表机构税收管理

（九）税收优惠

1）免征与减征优惠                          2）高新技术企业优惠

3）小型微利企业优惠                        4）加计扣除优惠

5）创投企业优惠                            6）加速折旧优惠

7）减计收入优惠                           8）税额抵免优惠

9）民族自治地方优惠                       10）非居民企业优惠

11）部分行业优惠                          12）西部大开发优惠

13）过渡期优惠                     

（十）源泉扣缴

1）扣缴义务人                             2）扣缴方法

3）税源管理                               4）征收管理

5）股权转让所得管理                     

（十一）特别纳税调整

1）特别纳税调整的概念                     2）关联申报管理

3）同期资料管理                           4）转让定价方法

5）转让定价调整及调整管理                 6）预约定价安排管理

7）成本分摊协议管理                       8）受控外国企业管理

9）资本弱化管理                           10）一般反避税条款

11）相应调整及国际磋商                    12）法律责任

（十二）征收管理

1）纳税地点                             2）纳税期限

3）纳税申报                             4）跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理

5）合伙企业所得税的征收管理             6）纳税申报表的填写

总结与讨论：企业所得税纳税筹划与改革趋势探讨

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