企业全面预算管理实务------零基预算的实施应用

课程背景：

企业全面预算管理是战略执行的重要工具，也是企业内部资源配置的重要手段，绩效管理的主要依据！世界500强企业100%实行全面预算管理，我国财政部和国资委多次下文要求大型央企国企编制全面预算，实施全面预算管理已经成为势在必行的趋势，全面预算管理水平的高低很大程度上决定了一个企业管理水平的高低！

本课程基于龙佰集团（002601）、骆驼股份（601311）、济南公交、浙江世贸、温州市人民医院等多家公司及医院的全面预算编制的经验，将从对几个故事的剖析出发，通过理论分析与业务实操相结合的方法，以典型案例为主要手段，深入诠释全面预算管理的内涵、重要性和框架体系，指出全面预算编制的关键环节及实现方法，重点以零基预算为主要方法，探讨不同责任中心如何运用零基预算方法，论证和编制本部门的预算数据及制定具体行动方案。

课程收益： 

● 提升对全面预算内涵和作用的认知

● 深化对全面预算编制和执行的理解

● 全面掌握零基预算编制方法

● 结合各责任中心特点具体应用零基预算完成预算编制工作

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业中高管理层人员、财务人员等

课程方式：讲师讲授+案例分析+角色扮演+情景模拟+实操演练

课程大纲

导引：几个案例的分析和启示

1. 国内某大桥提前一年半竣工

2. 杜邦集团的成长秘诀

互动讨论：各企业预算编制和执行情况？

第一讲：全面预算管理的重要性及框架体系

解决问题：如何理解全面预算的内涵？为什么全面预算那么重要？全面预算编制需要怎么样的基础条件？全面预算在企业愿景、战略与计划中处于怎样的位置？怎样的预算可以称得上高质量的预算？

一、全面预算的本质

1. 概念

2. 特征

二、企业愿景、战略与预算

1. 愿景

2. 战略

3. 预算

三、高质量全面预算的特征

1. 偏差

2. 过程

3. 可操作性

4. 价值创造

对全面预算有比较精准和全面的把握，知道什么样的预算也是理想或高质量的预算。

第二讲：全面预算实施的环境保障

解决问题：做好企业全面预算需要怎样的管理基础？

一、高层领导重视及全员参与

二、健全的预算组织体系

1. 预算决策机构：董事会和预算管理委员会

2. 预算日常牵头机构：财务部

3. 预算执行机构：各责任中心

4. 预算监控机构：财务部和审计部

5. 预算考评机构：人力资源部和财务部

三、完善的内部管理制度和管理信息统计体系

1. 确保基础数据真实和准确的前提

2. 保障预算顺利推进的前提

四、配套的绩效考核体系

互动讨论：公司全面预算管理的基础环境具备吗？

第三讲：全面预算编制的启动和实施

解决问题：全面预算的目标如何确定？通过哪些途径得到的目标才能既能让领导满意，又能让员工接受，并能最大化优化企业利润和价值？如何理解全面预算编制的方法并能合理利用？怎样理解全面预算的框架及内在逻辑？如何确定并论证销售等业务预算的数据和行动方案？

一、战略优化与全面预算的编制

1. 年度战略调整与优化

2. 年度目标与计划的确定（四个工具应用）

1）基于历史数据多元回归方法

2）平衡记分卡方法应用

3）标杆法

4）联合积数法

3. 年度预算的编制

4. 公司年度预算的批准

讨论：从战略到年度目标的确定是预算编制的关键环节，也是重要的先决条件，讨论公司目标的确定。

二、预算编制启动与方法

1. 预算编制的启动

1）预算启动会

2）部门内部沟通会议

3）跨部门沟通会议

2. 确定预算编制内容体系

1）战略目标分解

2）业务预算

3）资本预算

4）预计现金流量表

5）预算损益表

6）预算资产负债表

3. 确定预算编制的方法

1）固定预算

2）零基预算

3）弹性预算

4）滚动预算

5）增量预算

三、预算编制的实施------以销售为起点预算编制流程（公司不同业务部门表单设计与填制）

1.销售预算

2.生产预算编制

3.直接材料预算编制

4.采购预算编制

5.费用预算编制

6.资本预算编制

7.利用财务数据预测融资需求预算

8.现金流预算编制

9.损益预算编制

案例分析：***股份有限公司预算编制

讨论：从销售预算作为重点和起点，分组讨论预算编制数据质量，目的调整和优化数据

第四讲：零基预算的应用实施

解决问题：如何理解零基预算：内涵、优缺点、适用范围等；零基预算的具体实施步骤及关键点？结合企业各责任中心特点，如何应用零级预算方法编制各部门预算？特别是如何论证和计算不同支出的必要性？

一、理解零基预算

1. 零基预算：从零开始编制预算，不以过去的预算为基础，而是根据实际需要和可能来编制预算。零基预算适用于组织需要全面评估和重新安排资源的情况。它从零开始，不考虑过去的预算情况，而是根据组织的实际需求和目标来编制预算。零基预算不仅仅是一种降低成本的策略，更是一种思维方式的转变。

2. 优缺点

1）更加透明

2）优化资源配置

3）促进团队合作

4）工作量大

5）需要高水平的专业知识

3. 特点

1）所有支出以零为出发点

2）每个业务或支出都是一个“决策案”

3）每项作业活动或职能都以怀疑态度重新评估

4）预算收支建立在对成本效益“零基”分析的基础上

4. 适用范围

一些金额较大或性质重要项目的预算，适用于高素质团队的企业编制预算

可供选择的预算项目有：资本支出预算、研发费用预算、广告费用预算、促销活动预算、降本指标预算、培训经费预算、项目管理预算、渠道开发预算、融资成本预算等。

二、零基预算实施

1. 费用分类

1）严控费用

2）固定支出费用

3）酌量支出费用

4）绩效支出费用

5）零星开支

2. 实施步骤

1）确定预算项目所要实现的部门分解目标；（基于目标）

2）制定预算项目详细具体必要的行动方案；（编制理由）

3）合理配置资源并论证行动方案的可行性；（计算依据）

4）评估预算项目业务活动的投入产出效率。（成本效益）

3. 实施方案：基于7个责任中心的零基预算编制方法实施建议

1）各部门的编制目标；

2）基于目标的行动方案及具体步骤；

3）每个责任中心论证的关键环节；

4）预算数据的计算与论证；

5）论证结果应用安排。

三、各责任中心零基预算实施案例讨论

根据前面课程内容各中心分组讨论，老师点评讨论。

课程提炼与总结

构建本次课程学习地图——结语

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