社保、个人所得税的新政解析与风险防控

课程背景

“金税三期”的大数据评估与云计算加剧了企业的涉税风险，2019年 1月 1日起，社保划归税务征收，同时新个税法正式实施，从目前企业的管理模式来看，无疑会增加企业的用工成本，特别是其中的社保成本等，同时也将增加企业的税务风险。

针对新个税法，具体有哪些规定？专项附加扣除包括哪些？具体如何操作？到底哪些项目可记入企业的工资薪金？以何种方式记入方能降低风险及职工的个税税负？个税的汇算清缴如何申报等均需明确和掌握。

针对社保划归税务征收，企业又面临哪些困难和风险？如何采用多种灵活用工的方式以降低企业的人工成本？在不同的用工模式下又如何通过筹划以规避财税风险呢？具体操作过程中需要注意哪些问题？这些均是不同企业所面临的共同话题。

资深企业财税实战讲师将从新个税的相关规定及风险防范，劳务派遣、人力资源外包、劳务外包以及非全日制用工模式的特点、企业的适用范围以及风险防范等方面进行讲解，以对相关新政策能够透彻理解，并充分运用到实务中，以达到降低用工成本、规避财税风险的目的。

课程收益：

● 掌握个税所得税的相关规定；

● 掌握个人所得税在实务中的风险；

● 掌握个人所得税的风险规避与筹划方法；

● 掌握社会保险费交由税务部门统一征收对企业人工成本的影响；

● 掌握降低社保成本的措施一：劳务派遣、人力资源外包、劳务外包的特点及应用；

● 掌握降低社保成本的措施二：非全日制用工的特点、适用范围、合同签订以及风险管控；

● 掌握降低社保成本的措施三：针对普通员工及高薪高管的相应措施。

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：财务人员以及人力资源管理等相关人员

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：个人所得税的新政解析与风险防控

主要知识点均附典型案例进行讲解

一、工资薪金具体包括的内容

1. 工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工等

2. 与员工任职或受雇有关的其他支出

二、工资薪金税前扣除三原则

1. 实际发生

2. 合理性

3. 与任职或者受雇有关

思考：如何理解“实际发生”？企业所得税税前扣除的“实际发生”截止时点是？

三、企业福利性补贴支出的相关规定

1. 职工福利费具体包括哪些？

2. 可以作为企业工资薪金支出的福利费需要符合什么条件？

四、纳税义务人

1. 居民个人

2. 非居民个人

五、征税范围

1. 综合征收（4项）

(1) 工资薪金所得

(2) 劳务报酬所得

(3) 稿酬所得

(4) 特许权使用费所得

2. 分类征收（5项）

关注点：居民个人应税所得额的扣除规定，特别是经营所得、财产租赁所得、财产转让所得的扣除规定

3. 详解：工资薪金所得

(1) 不予征税项目有哪些？

(2) 属于“工资、薪金所得”的其他项目有哪些？

(3) 年度扣除项目包括哪些？

①　生计费

②　专项扣除（保除+公积金）

关注点：企业社保缴纳业务的办理

思考：银行代发工资，会出现社保风险吗？

③　专项附加扣除（6项）

A. 子女教育专项扣除的相关规定及操作

B. 赡养老人专项扣除的相关规定及操作

C. 继续教育专项扣除的相关规定及操作

D. 房贷专项扣除的相关规定及操作

E. 房租专项扣除的相关规定及操作

F. 大病医疗专项扣除的相关规定及操作

④　其他扣除

关注点：2020年对一个纳税年度内首次取得工资、薪金所得的居民个人个税的新政

4. 详解：劳务报酬详解

(1) 劳务报酬所得一般包括哪些内容？

(2) 劳务报酬按次预缴的相关规定？

(3) 劳务报酬所得的个税如何计算？

关注点：2020年度对正在接受全日制学历教育的学生因实习取得劳务报酬所得计算个税的新政？

5. 其他分类所得

六、全年一次性奖金的计税方法

1. 2021年12月31日前的计算方法

建议：直接按照年终奖单独算个税，汇算清缴时，纳税人可以自行调整选择合适的算法（如果采用）

关注点1：需提前与个人沟通，以防个人还有其他劳务收入等情况

关注点2：如开始计入综合所得，在汇算清缴时不能再转为单独计算

2. 2022年1月1日起的计算方法

七、个人所得税的筹划方法

1. 赡养老人专项扣除的筹划方法

2. 子女教育专项扣除的筹划方法

3. 继续教育专项扣除的筹划方法

4. 房贷与房租专项扣除的筹划方法

5. 大病医疗专项扣除的筹划方法

6. 充分利用享受优惠的商业健康保险的筹划方法

7. 员工的日常工资与年终奖如何分配，个税税负最低

8. 充分利用集体福利、工作需要的筹划方法

关注点1：避免从福利费和工会经费中支付本单位职工人人有份的补贴、补助（正确认识人人有份）

关注点2：餐费、误餐补助的筹划技巧（发放餐补、补贴饭卡、订外卖、免费就餐、误餐补助？）

关注点3：工作服的筹划方法（高档西装属于工作服吗？）

关注点4：老板为私支出，操作不当，税负惊人！

关注点5：节日福利的纳税筹划

关注点6：住房补贴、租房的筹划方法

关注点7：私车公用中租车协议的注意事项

9. 股东借款的个税风险与纳税筹划

10. 企业高净值人士的个税筹划

11. 充分利用公益慈善事业捐赠的筹划

八、个人所得税汇算清缴

关注点：取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费需要办理汇算清缴；

不包括：按照财税[2018]164号规定的不纳入综合所得计算的收入，如全年一次性奖金、解除劳动关系、提前退休等取得的一次性补偿收入以及上市公司股权激励等

1. 哪些纳税人需要办理个人所得税汇算清缴？

(1) 综合收入超过12万元且需补税金额超过400元的

(2) 已预交税款大于年度应纳税额且要申请退税的

2. 哪些纳税人免于办理个人所得税汇算清缴？

(1) 纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的

(2) 纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的

(3) 纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的

3. 纳税人汇算清缴需要退税的情形

(1) 预申报时，未申报专项附加扣除的，或申报不足的

(2) 纳税年度取得的劳务报酬、稿酬所得或特许权使用费收入预扣率大于汇算清缴税率的

(3) 无任职受聘单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需通过年度汇算清缴办理各类扣除的

(4) 发生公益性捐赠等可以在税前扣除的其他项目，或者免税收入未扣除的

4. 纳税人汇算清缴需要补税的情形

(1) 纳税人有两处以上综合所得，虽然扣缴义务人已经分别扣缴，但是合并后可能会适用高段的税率

(2) 扣缴义务人预扣的收入低于纳税人实际取得的收入，造成少预缴的

(3) 纳税人平时预扣填报的基础费用、专项附加扣除等扣除项目多扣的

5. 纳税人办理退税、补税的方式

若纳税人确认需要退税的，需在申报表中勾选“申请退税”提交，并开设快捷退税渠道

关注点：纳税人一定要准确填写身份信息资料以及在境内开设的符合条件的银行账户。

纳税人需要补税的，可通过网上银行、POS机刷卡、非银行支付机构等转账方式缴纳应补税款

6. 纳税人汇算清缴的办理方式

(1) 自行办理年度汇算

(2) 任职受雇单位扣缴义务人代办

关注点：公告明确由任职受聘单位作为扣缴义务人代为办理汇算清缴，且纳税人向这些扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当办理

(3) 委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办

7. 汇算清缴的办理时间

第二讲：社保的新政解析与风险防控

主要知识点均附典型案例进行讲解

社保缴纳新规定

社会保险费交由税务部门统一征收

1. 税务大数据到底能看到什么？

2. 社保缴纳基数到底应是多少？

3. 目前企业面临的社保风险是什么？

4. 政府对社保缴纳现状的态度？

一、关于社保基数

1. 工资总额的口径？

2. 不列入缴费基数的项目（工资总额）的主要有哪些？

二、企业在社保新政下面临的困难与风险

1. 目前企业用工现状：用工成本高

案例：从社保划归税局统一征收，与工资金额统一后，对公司的影响

2. 目前企业用工风险：社保、个税风险

关注点：试用期内是否需缴纳社保？公司能否与员工签订《自愿放弃社保申请》？

三、用工模式的发展趋势

1. 灵活用工的发展趋势

2. 用工模式的多样性

3. 选择适合本企业特点的用工方式

四、降低社保成本，规避社保风险的措施（一）

1. 什么是劳务派遣？

2. 什么是人力资源外包？

3. 什么是劳务外包？

关注点：相关发票的开具

五、降低社保成本，规避社保风险的措施（二）

1. 什么是非全日制用工？

关注点：《劳动合同法》的时间规定

2. 非全日制用工如何进行账务处理？

3. 非全日制用工的特点

关注点：备案的主要项目

4. 非全日制用工的适用范围

5. 非全日制用工合同的签订

(1) 合同方式有哪些？

(2) 签订合同时需要注意哪些问题？

6. 非全日制用工的风险管理

(1) 法律风险管理

(2) 证据风险管理

(3) 用工风险管理

7. 其他用工模式

(1) 大学实习生

(2) 退休返聘

六、降低社保成本，规避社保风险的措施（三）

（一）普通员工的解决方案

1. 薪金转化为福利的筹划方法

(1) 将社保及个税基数转化为非社保个税基数

(2) 将部分工资项目转化为实物福利或集体福利

(3) 将薪金福利转化为企业统一支付的费用

关注点1：利用不属于社保缴费的项目来分解收入

关注点2：不征个税的补贴、津贴等

2. 案例讲解实务筹划方法

(1) 餐补形式转化筹划

(2) 差旅费津贴的筹划

(3) 利用困难补助筹划

(4) 私车公用、统一租房、通讯费统一公务使用的筹划

(5) 充分利用实物福利

（二）高薪、高管的解决方案

雇佣关系的转变：转为合作关系

课程结束，总结答疑

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