树立“算账经营”理念，提升降本增效成本管控能力

课程背景：

人人都是经营者、个个都是效益源，企业的利润与每一个职能部门的每一位员工都息息相关！企业全员要从“干着算”向“算着干”转变，要通过“算出”的数据加强过程的控制来实现企业的盈利目标，而不是被动地接受生产经营过程产生的利润结果。因此要先算账再以此指导生产经营。

算账经营是指企业或个人在经营过程中，通过对财务数据、业务数据和业务动作的分析和管理，以实现经营目标的一种方法。它要求经营者具备财务数字逻辑和经营逻辑的统一能力，能够在动态的不确定的竞争环境中，通过合理的经营策略和方法，让确定的部分大于不确定的部分，并最终接近设定的目标。

收入减去费用便是利润，广义的费用不但包括生产成本（料、工、费）与三大期间费用（销售费用、管理费用、财务费用），而且还包括涉税成本。在收入一定的前提下，降低成本，利润便上升；在成本一定的前提下，提升收入，利润便增加。那么成本具有怎样的属性？如何进行算账经营？各业务环节做好“算着干”进行成本控制有哪些工具？

综上，本课程会结合实务案例，运用通俗易懂的语言重点讲解以下内容：利润的来源，树立成本意识、建立算账经营的理念追求极致效率与极致效益，并以此思维加强成本管控的措施。

通过培训，学员能够掌握算账经营、各业务环节做好“算着干，进行降本增效成本管控的措施，以实现目标利润的目的！

课程收益：

● 掌握利润的来源，树立成本意识；

● 树立算账经营的理念，一切成本皆可降，各业务环节做好“算着干”的成本管控措施；

● 通过培训，学员能够掌握算账经营、各业务环节做好“算着干，进行降本增效成本管控的措施，以实现目标利润的目的！

课程时间：1天，6小时/天

课程对象：企业管理人员

课程方式：讲师讲授、数据分析、案例研讨、讲师点评、现场咨询与辅导

课程大纲

第一讲：充分认识利润的来源，企业利润与每个员工息息相关

一、利润从哪里来？

1. 充分理解利润的三个层次

(1) 营业利润

(2) 利润总额

(3) 净利润

关注点：最基础、最稳定的利润；利润表未列的“核心利润”

2. 充分认识日常活动与非日常活动

二、企业的盈利能力

1. 与销售有关的盈利能力

(1) 企业营业收入的来源渠道？

(2) 企业主要收入来源渠道的毛利率如何？

(3) 分析出真正具有市场竞争力的项目

(4) 料、工、费占营业收入的比重？找出影响利润的关键问题

(5) 三大期间费用占营业收入的比重及其变化，分析其对企业利润的影响

关注点：管理费用、销售费用的比重及其变化

2. 资产盈利能力

关注点：对资源的管理水平及使用效率，如存货周转天数、应收账款周转天数

3. 如何保证企业的目标利润？

(1) 树立算账经营的理念

关注点：什么是算账经营？

(2) 让员工从“干着算”向“算着干”转变

关注点：让目标指导过程，发挥个人主动性

l 典型案例

第二讲：树立算账经营与一切成本皆可降的理念，各业务环节做好“算着干”

一、成本管理的目标

1. 降低成本

2. 提升成本效益

3. 保证产品或服务质量

4. 支持企业战略

5. 增强企业竞争力

二、成本管理的原则

关注点：全面性原则、效益性原则、责权利相结合原则、责权利相结合原则等

三、成本属性

1. 变动成本

2. 固定成本

3. 混合成本

关注点：成本费用分摊的原则和方法

四、认识降本增效

1. “本”指什么？

2. “效”指什么？

3. 如何“降本”？

4. 如何“增效”？

关注点：提高增值成本的生产效率，杜绝非增值成本的投入使用

五、算账经营，降本增效，以达成利润目标

1. 利润目标的确定

2. 以目标利润反推成本

关注点：要想达到目标利润，其目标成本要确定下来

六、一切成本皆可降，各业务环节做好“算着干”

1. 研发决定生产成本

(1) 研发决定产品的物料清单

①　研发决定采购物料的成本

②　研发决定存货仓储成本

(2) 研发决定产品的生产工艺

关注点：生产工艺决定生产流程，决定人工及制造费用

(3) 研发是一切成本产生的源头，因此目标利润决定目标成本、目标成本决定研发工艺

关注点：研发决定直接材料、直接人工、制造费用

2. “算着干”——直接材料的成本控制措施

关注点：目标利润决定了目标直接材料

(1) 供货商的开发

(2) 长期合作关系的建立及长期合同的签订

(3) 集中采购、招标采购等方式

(4) 采购合同签订的注意事项

关注点：发票类型、增值税纳税人身份等

思考：如向一般纳税人采购原材料，对方开具增值税专用发票，价税合计11.3万元，那么：

①　向小规模纳税人采购，对方开具增值税专用发票，我方可接受的价格合计底价是多少？

②　向小规模纳税人采购，对方开具增值税普通发票，我方可接受的价格合计底价是多少？

(5) 提升采购人员的专业素质

关注点：要了解供应商的生产流程及生产成本

(6) 控制质量成本

(7) 生产过程降低材料的损耗

(8) 降低生产过程的返工，控制质量成本

关注点：返工对企业成本的影响较大，要规范生产

3. “算着干”——直接人工的成本控制措施

关注点：目标利润决定了目标直接人工

(1) 充分认识什么是“人效”

关注点：人员招聘应考虚的重要指标

(2) 提升人工效率

关注点：加强人力资源管理水平、绩效考核指标的设定等

思考：根据生产情况，是否采用计件工资等

4. “算着干”——制造费用控制措施

关注点：目标利润决定了目标制造费用

(1) 制造费用包括的内容

(2) 水电费的降低措施

(3) 提高生产设备的生产效率

关注点：生产设备及流水线的布置、生产设备的日常维护等

(4) 提高厂房等不动产的生产效率

(5) 提高生产管理人员的管理水平

5. “算着干”——三大期间费用的控制措施

关注点：目标利润决定了三大期费用

(1) 期间费用包括的内容

关注点：树立节约的理念、以制度管费用

(2) 管理费用的控制措施

关注点：加强企业重要管理制度的制定和完善（如人员招聘管理制度、差旅费管理制度、业务招待费管理制度等）

(3) 销售费用的控制措施

关注点：销售费用的投入产出比

(4) 财务费用的控制措施

关注点：加强应收账款的管理，降低企业的资金成本

6. “算着干”——税收成本的管控

关注点：要学习税收知识，从业务源头降低涉税成本与风险损失

l 典型案例

7. 加强销售与收款的成本管控

8. 加强物流的成本管控

9. 充分利用预算成本管理工具

(1) 全面预算差异分析

关注点：超支的原因及规避措施

(2) 全面预算考核

关注点：没有考核就没有预算

10. 充分利用成本管理工具

(1) 标准成本管理工具

(2) 预算管理工具

①　全面预算差异分析

关注点：超支的原因及规避措施

②　全面预算考核

关注点：没有考核就没有预算

11. “业财税融合”，加强税收成本管控，优惠政策“应享尽享”

关注点：企业增值税及企业所得税相关知识，从业务源头规避风险与降低涉税成本

七、成本控制的三个环节

1. 事前控制

关注点：制定目标成本、编制成本预算、下达分解指标

2. 事中控制

关注点：现场观察、发现差异、信息反馈

3. 事后控制

关注点：发现差异原因、提出改进措施

l 典型案例

八、强化监督考核

1. 成立降本增效领导小组

2. 签订责任状，责任到人

3. 降本增效方案需精细化

4. 加强财务监督落实考核

关注点：完善降本增效相关管理制度和流程并纳入考核，奖惩分明

l 典型案例

课程结束，总结及答疑

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