《研发费用加计扣除相关问题》

关于科技研发费用加计扣除相关问题【课程大纲】
一、对七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除政策的理解；
1、加计扣除是企业所得税的一种税基式优惠方式，一般是指按照税法规定在实际发生支出数额的基础上，再加成一定比例，作为计算应纳税所得额时的扣除数额。如对企业的研发支出实施加计扣除，则称之为研发费用加计扣除。加计扣除是针对一些特定的支出给予的额外税前扣除享受政策。
七类一般的知识性、技术性活动不适用加计扣除的原因是，这些活动的成本已经在企业的成本费用中得到了充分的体现，而且这些活动的效益通常也是长期性的，不适合在当期税前扣除。此外，根据《财政部 国家税务总局关于企业所得税加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）的规定，符合条件的加计扣除项目必须满足一定的技术含量和创新性要求，能够明确区分为开发性支出，而七类一般的知识性、技术性活动并不一定具备这些要求，因此也不适用于加计扣除。
窗体底端
七类一般的知识性、技术性活动指的是《中华人民共和国企业所得税法》第四条第二款规定的：科学研究、技术开发、试验发展、科技成果转化、软件开发、节能环保和外展经济活动。这些活动是企业为了提高经济效益、创新发展而进行的一些常规性的活动。
七类一般的知识性、技术性活动包括：
1纯研发活动：仅仅是科研、试验、开发等活动，不涉及生产或销售。
2试制产品开发活动：仅仅是为了制作样品或者原型机而进行的活动。
3集成电路设计服务：仅仅是为客户提供芯片设计等技术服务的活动。
4工艺改进活动：仅仅是为了提高产品质量、生产效率等而进行的改进活动。
5环境保护和安全技术改造活动：仅仅是为了符合环保和安全法规而进行的技术改造活动。
6工程设计服务：仅仅是为客户提供施工图设计等服务的活动。7管理咨询服务：仅仅是为客户提供管理咨询等服务的活动。
需要注意的是，如果这些活动涉及到实际的产品开发、生产、销售、服务等环节，则可以享受加计扣除政策。此外，还需要根据具体的税法规定和政策文件进行认真分析和判断，以确定是否适用加计扣除。
2研发加计扣除的常规步骤：
首先需要确保您的企业符合研发加计扣除的条件，即需要是符合法律法规的科技型中小企业，或者是国家支持的高新技术企业、技术创新示范企业、重点软件企业等。
在2022年进行研发支出，包括人员支出、设备购置等费用。
在2023年3月31日之前，您需要完成企业所得税年度汇算清缴，并在所得税申报表中填报研发费用加计扣除的相关信息。具体填报方式可以咨询当地税务机关。
提交完申报表后，税务机关会进行审核，并在审核通过后将研发加计扣除的金额计入企业所得税应纳税所得额的减免项目中。
需要注意的是，具体的申请流程可能会因地区而异，建议您在申请前与当地税务机关联系，了解详细的申请要求和流程。
3、高新技术企业认定与企业研发活动加计扣除是两个不同的政策，但它们之间有一定的关系
（1）高新技术企业认定是指国家对符合一定条件的企业进行认定，以支持其科技创新和发展。高新技术企业认定的主要标准包括企业技术创新能力、技术成果转化能力、管理创新能力等方面。认定为高新技术企业后，企业可以享受税收优惠、获得科技项目支持等政策。
（2）企业研发活动加计扣除是指企业在进行研发活动时，可以将研发支出加计扣除后再计算企业所得税。企业研发活动加计扣除政策的实施，旨在促进企业增加研发投入，加强技术创新能力，提高企业核心竞争力。在实际操作中，如果企业被认定为高新技术企业，那么企业在进行研发活动时，可以享受更多的税收优惠政策，包括企业研发活动加计扣除政策。因此，高新技术企业认定和企业研发活动加计扣除是相关联的。
（3）当下，申请高新技术企业认定需要满足一定的条件，其中一项是研发投入符合一定标准。
具体而言，企业应当满足以下条件之一：
1.最近一年度研发费用总额占企业销售收入总额的比例不低于5%；
最近一年度研发费用总额不低于企业当年从事技术研发人员工资总额的60%。可以看到，在上述条件中，都要求企业具有一定的研发投入。但是，并不是所有的研发活动都可以作为加计扣除的依据。具体而言，加计扣除的研发活动应当符合国家有关税收政策的规定，一般包括基础研究、应用研究和试验发展等活动。
因此，虽然研发投入是申请高新技术企业认定的必要条件之一，但并不一定需要进行加计扣除。如果企业的研发活动不符合加计扣除的条件，仍然可以作为普通的研发费用纳入申请材料中。
1.2、直接采购成熟软件（有公司内部科技项目立项，无成果）的相关项目费用是否适用加计扣除。
根据中华人民共和国《企业所得税法》第九条第五款和财政部、国家税务总局发布的《关于实施企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2008〕39号）等规定，对于企业内部研发的软件，可以适用加计扣除政策，但是对于直接采购成熟软件的项目，不适用加计扣除政策。
因此，如果咱们公司直接采购成熟软件，其相关项目费用不适用于加计扣除。但是您仍然可以将这些费用列为可抵扣的一般业务费用，并计入企业所得税的应纳税所得额中。具体的税务处理建议公司咨询咱们的税务专管机构或税务师。
1.3、为什么直接采购成熟软件（有公司内部科技项目立项，无成果）的相关项目费用不能做加计扣除？
根据我所了解的情况是企业所得税法规定了加计扣除的条件和范围，其中规定了直接采购成熟软件的相关项目费用不属于可以享受加计扣除的范围。
具体而言，根据《企业所得税法》第九条和第四十三条的规定，可以享受加计扣除的科技研发费用必须满足以下条件：用于自主开展技术研究和开发活动，包括技术人员工资、试验验证支出、设备购置等费用；可以核算并计入当期损益；符合税法和财务会计准则的规定。而直接采购成熟软件的相关项目费用不满足以上条件，因为这些费用不属于企业自主开展技术研究和开发活动的范畴。因此，这些费用不能享受加计扣除。
需要注意的是，加计扣除的税法政策具体解释和执行，因时异地存在不同的理解和情况，因此建议大家咨询本属地税务专业人士以获取更准确的答案。
关于研发费口径差异的问题的讨论
研发费用归集的会计核算口径、高新技术企业认定研发费用口径和研发费加计扣除三个口径的区别
1、研发费用是指企业在开展技术研究和技术开发活动过程中发生的各项支出，包括研究费用和开发费用等。在会计核算中，研发费用归集的口径、高新技术企业认定研发费用口径和研发费加计扣除口径有以下区别：
会计核算口径
会计核算口径是指企业在日常会计处理中对研发费用的归集和处理口径。根据《企业会计准则》，企业在开展技术研究和技术开发活动中发生的研发费用应当确认为费用，并在当期损益中计入。具体归集口径和会计处理方式，可以根据企业的实际情况和会计政策来确定。
高新技术企业认定研发费用口径
高新技术企业认定研发费用口径是指国家对高新技术企业认定中对研发费用的计算口径。根据《高新技术企业认定管理办法》规定，高新技术企业研发费用包括研究费用和开发费用，其中研究费用包括基础研究和应用研究费用，开发费用包括产品开发和工艺开发费用。高新技术企业的研发费用必须符合国家相关政策规定，才能被计入高新技术企业认定研发费用。
研发费加计扣除口径
研发费加计扣除口径是指国家对企业研发费用加计扣除政策中对研发费用的计算口径。根据《企业所得税法》和《财政部 国家税务总局关于加强企业研究开发费用税前加计扣除政策实施的通知》规定，企业在纳税前可以将研发费用加计扣除。其中，研发费用指为开展新产品、新工艺、新材料等技术改造而发生的支出，具体计算口径和加计扣除比例由国家相关政策规定。企业可以按照政策规定，将研发费用加计扣除后的金额作为当期应纳税所得额的减项。
研发费、高新、加计扣除税政三项差异比较
研发费用归集口径比较
费用项目
研发费用加计扣除
高新技术企业认定
会计规定
备注
人员人工费用
直接从事研发活动人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘研发人员的劳务费用。
企业科技人员的工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金，以及外聘科技人员的劳务费用。
2019年规定：
高企：工资贡献率1:6倍-1:8倍
高服：工资贡献率1:15倍-1:10倍
企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。
会计核算范围大于税收范围。高新技术企业人员人工费用归集对象是科技人员。
直接投入费用
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（1）直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费。
（2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费等。
（3）用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。
（3）用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、检测、维修等费用，以及通过经营租赁方式租入的用于研发活动的固定资产租赁费。
（3）用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的租赁费，设备调整及检验费，以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。
房屋租赁费不计入加计扣除范围。
折旧费用与长期待摊费用
用于研发活动的仪器、设备的折旧费。
用于研究开发活动的仪器、设备和在用建筑物的折旧费。
研发设施的改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。
　用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费。
房屋折旧费不计入加计扣除范围。
无形资产摊销
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算方法等）的摊销费用。
用于研究开发活动的软件、知识产权、非专利技术（专有技术、许可证、设计和计算方法等）的摊销费用。
用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。
　
设计试验等费用
新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。
符合条件的设计费用、装备调试费用、试验费用（包括新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费、田间试验费等）。
　
　
其他相关费用
与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、论证、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费，职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%。
与研究开发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费，研发成果的检索、论证、评审、鉴定、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，会议费、差旅费、通讯费等。此项费用一般不得超过研究开发总费用的20%，另有规定的除外。
与研发活动直接相关的其他费用，包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等。研发成果的论证、评审、验收、评估以及知识产权的申请费、注册费、代理费等费用。
加计扣除政策及高新研发费用范围中对其他相关费用总额有比例限制。
三 、直接从事研发活动人员的范围判定
现行高新认定规定：研发人员分为研究人员、技术人员和辅助人员三类。研究开发人员既可以是本企业的员工，也可以是外聘研发人员。外聘研发人员是指与本企业或劳务派遣企业签订劳务用工协议（合同）和临时聘用的研究人员、技术人员、辅助人员。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
一般的，直接从事研发活动的人员包括从事研究、开发、设计、试验、分析等相关工作的人员。具体判定标准可能因地区、行业、公司等不同而有所差异，但可以考虑以下几点：
专业背景：拥有相关专业的学历或者经验，如科研机构的博士后、高校的教师、工程师等。
工作内容：从事研发工作的主要职责包括科研、开发、设计、试验、分析等。
工作成果：研发人员通常需要通过研发工作创造出新技术、新产品或者解决技术难题等，因此，通过研发工作获得的专利、论文、软件著作权等成果也可以作为判定直接从事研发活动人员的标准之一。
一般而言，从事这些工作的人员可以被认为是直接从事研发活动的。需要注意的是，不同国家、地区、行业、公司对于直接从事研发活动人员的判定标准可能存在差异。在实际应用中，可以结合相关法规和规定，以及具体的工作内容和工作成果进行判定。
高新技术企业评审中直接从事研发活动人员的范围一般包括：
科研人员：指在企业从事技术研究、开发和创新的人员，包括高级工程师、技术人员、研究员等。
工程技术人员：指在企业进行技术开发、设计、制造、检测等工作的人员，包括工程师、技师、技能人员等。
生产工艺人员：指在企业进行产品生产过程中的技术工作的人员，包括工艺师、工艺员、技术工人等。
管理人员：指企业内部负责技术管理和研发管理的人员，包括项目经理、技术经理、研发主管等。
接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。
四、加计扣除研发费用需要提交的备查材料
根据《企业所得税法》和财政部、国家税务总局发布的相关文件规定，办理加计扣除研发费用需要准备以下备查材料：
1、经科技行政主管部门登记的委托、合作研究开发项目的合同；研发项目的内部立项批准文件和项目计划书，包括研发目标、内容、方法、进度、预算、可形成的成果等信息。
2、研发过程中的实验记录、测试数据、技术方案、产品设计图纸、模型制作记录、无形资产的费用分配说明（包括工作使用情况记录）等研发工作记录。 自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和研发人员名单、研发人员的工资、福利、社保等相关支出的凭证，如工资单、社保缴纳证明等。
3、研发设备和材料等的购置、维修、租赁等相关支出的凭证，如购买发票、维修保养记录、租赁合同等。
4、企业如果已取得研发成果的鉴定证明、专利证书、地市级（含）以上科技行政主管部门出具的鉴定意见等相关材料，应作为资料留存备查;
5.集中研发项目研发费用决算表、集中研发项目费用分摊明细情况表和实际分享收益比例等资料；
6.“研发支出”辅助账；
7.其他与研发活动相关的凭证和材料，如研发合同、研发费用结算单、研发人员培训证明等。
8、税务机关规定的其他资料。
科技项目管理过程中，有哪些注意事项？有哪些工作需要平时做好记录和台账？
五、科技项目管理过程中有哪些注意事项？有哪些工作需要平时做好记录和台账？
1、企业科技项目管理是一个非常复杂的过程，需要考虑到很多因素。
通常企业科技项目管理需要注意以下方面问题。
项目目标：
在项目开始前，一定要明确项目的目标，并将其与公司整体目标相一致。在项目的过程中，需要确保项目的目标得到持续关注和评估。
团队建设：
组建一个合适的团队非常关键，需要有专业的项目经理和专业人员来负责不同的任务。同时，需要建立团队间的合作和沟通机制，以保证项目能够高效进行。
风险管理：
对于任何一个项目，都存在着一定的风险。在项目开始前，需要对潜在的风险进行评估，并制定相应的风险应对计划。在项目过程中，需要不断关注风险的变化，并及时采取措施来应对风险。
预算控制：
项目的预算控制非常重要，需要在项目开始前进行预算的制定，并确保在整个项目周期中控制在预算范围内。需要建立一个有效的成本管理和核算系统，以帮助您跟踪和控制成本。
时间管理：
在项目开始前，需要制定详细的项目计划，并确保项目进度得到持续的跟踪和管理。需要建立一个有效的项目进度跟踪系统，以及灵活的时间管理机制，以应对项目中的变化和风险。
质量管理：
在整个项目过程中，需要建立一套完整的质量管理机制，以确保项目交付的质量和可靠性。需要建立合适的质量管理体系，并对项目中的每个环节进行严格的质量控制和检查。
沟通管理：
在项目过程中，需要建立一个良好的沟通机制，以确保项目团队成员之间的有效沟通。同时，需要与上级领导和利益相关者保持密切联系，及时沟通项目的进展和问题。
绩效管理：
在项目过程中，需要建立一套完整的绩效评估机制，以衡量项目团队成员的绩效和项目的成果。需要建立有效的绩效评估体系，及时跟进和调整绩效，以提高项目的整体效率和质量。
总之，企业科技项目管理需要考虑到很多因素，只有建立一个完整的管理体系才能保证科技项目的顺利进行。
2、在公司科技项目管理过程中，需要平时做好以下工作的记录和台账登记工作。
项目计划：包括项目启动会议纪要、项目计划书、项目进度计划、里程碑计划等，记录项目计划中的目标、时间表和可交付成果。
项目预算：记录项目预算，包括预算申请、费用清单、开支记录和财务报告等，确保项目预算得到充分的控制和监督。
项目变更管理：记录项目变更请求和变更控制表，记录变更请求的原因、影响、风险和成本等信息，并跟踪变更的批准和执行过程。
项目沟通管理：记录项目沟通计划和沟通记录，包括会议纪要、问题解决方案、进度报告和决策记录等，确保项目各方沟通畅通。
风险管理：记录项目风险管理计划和风险登记表，包括识别、评估、应对和监控项目风险的过程，以及预防措施和风险应对策略的实施情况。
质量管理：记录项目质量计划和质量检查记录，包括质量标准、检查清单和评估结果等，以及质量改进措施和纠正措施的实施情况。
资源管理：记录项目资源计划和资源使用记录，包括人力资源、物资和设备的调度和使用情况，确保项目资源得到合理利用和分配。
项目绩效管理：记录项目绩效指标和绩效报告，包括项目进度、成本、质量、风险和客户满意度等指标，以及绩效评估和改进的结果。
通过做好这些记录和台账，可以有效地监督和管理项目的各个方面，及时发现问题和风险，加强沟通和协作，提高项目管理效率和成功率。

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