《个人涉税合规与风险管理实务》

高净值人士财富保卫战专题系列讲座——税务专场
课程背景
个人所得税法及一系列配套法规与文件出台，分类所得税制逐步向综合所得税制过度的过程中，对个人纳税人的合规性意识要求提高，风险加大；
越来越多的境内个人经营模式、投资模式多样化，股权转让、跨境投资屡见不鲜，然而其中隐含的涉税问题与合规风险却给这部分个人带来了巨大的不确定性；
CRS 金融账户信息交换在全球范围内逐渐推开，中国（大陆）作为CRS 的积极参与主体已经从 2018 年 9 月开始逐步启动交换程序，对个人（尤其是高净值人士）全球范围内的资产配置及规划带来巨大挑战；
伴随 2018 年下半年国地税完成合并，同时在 2019 年上半年财政部、国家税务总局出台各类税收优惠政策，从 2019 年下半年开始，税务机关旨在加大稽查力度，对于个人而言，税务机关明确表示高净值个人的账户时审查重点，尤其对于账户中有大量资本利得收入的个人；高净值人士面临的稽查风险迫在眉睫；
金税三期的推进进入第四个年头，全国各地税务机关对于高风险企业的调查力度空
前，单就 2018 年数据看，2018 年度调查涉及的企业数量及涉税金额，已经超过了过去数年的总和。同时愈演愈烈的社保入税，高净值人士在到底是“合规改造”还是   “随大流”之间徘徊。高净值人士在全国范围的“减税降费”呼声中依然感受到了巨大的压力；
学员对象
通过继承等方式继受取得大量财富的高净值人士（尤其是富二代）
通过投资、经营等主动方式积累了大量财富的企业家、高净值人士
旨在通过投资、经营等方式向高净值人士发展的中小企业企业家或其他个人
企业内部的精英管理人员（如财务总监、税务主管等）
其他旨在完善个人有关税务知识体系的个人        
个人所得税及配套法规文件出台后高净值人士的涉税风险思考
 
一、个人所得税改革方向与趋势回顾

（一） 个税改革立法的大环境与背景
（二） 我国经历了哪几次重要的个人所得税法修改
（三） 新个人所得税法对于各方主体的挑战1、纳税义务人的挑战
2、扣缴义务人的挑战
3、各机关部门的挑战
（四） 面对新的个人所得税法及其配套法规文件，从哪个几个角度去关注？ 1、税收居民身份
2、应税所得划分
3、扣除项目规划与博弈
4、经营与投资风险管控
5、潜在政策风险预判

二、新个人所得税法核心变化要点梳理（总览式引导）  

三、新个人所得税法及配套法规文件解读与延展

（一） 税收居民身份的判定——CRS 的预备战役1、税收居民身份的新旧立法比较
2、个人所得税实施条例中的“六年优惠政策”如何理解？（举例）
3、全球重要国家与地区税收居民身份筹划基础
中国香港税收居民判断
新加坡税收居民判断
澳大利亚税收居民判断
美国税收居民判断
英国税收居民判断


（二） 应税所得类型的划分及要点——从落后走向先进的第一步1、综合所得的要点解读
综合所得涵盖哪些应税所得？划分依据？（四项）  
综合所得中每一类收入的具体计税方式、适用税率及需要关注的其他问题
个税法下：企业年金对财富管理的影响
个税法下：各类保险对财富管理的影响

2、个人所得税法下其他类型所得的关注点
有关利息股息红利所得的关注点；  
有关生产经营所得的关注点
有关财产转让所得的关注点；  
有关财产租赁所得的关注点；  
有关生产经营所得的关注点；  
财税 2019 年 74 号公告对于“其他所得”的重新定性需要关注的点

3、个人在特殊场景下的个人所得税计税方法及注意事项
全年一次性奖金如何处理？与半年奖、季度奖等的处理区别；  
员工低价购房、组织旅游等常见福利的个人所得税处理
解除劳动合同等与终结劳动合同相关事项的个人所得税处理
个人与公司签订雇佣合同过程中的个税风险点
个人从公司取得各项福利补贴的个人所得税处理（高温费、差旅补贴、节日红包、节日礼物等）

（三） 六项专项附加扣除操作实务——名义上最大的减税红包如何落地1、专项附加扣除包括哪些项目；
2、专项附加扣除的扣除原则是什么；  
3、六项附加扣除分别由哪些项目构成、扣除前提与标准是什么？如何扣除？  
4、六项附加扣除各自的风险点和筹划点在哪里？  
（四）反避税条款适用实务——犹抱琵琶半遮面1、为什么要增加针对个人的反避税条款？  
2、个人所得税法下的反避税条款如何理解？  
3、高净值人士常见避税行为的关注点：
关联个人之间的交易行为（一般交易与股权交易）
受控外国公司规则在个人所得税领域的普遍化
个人境内股权通过境外实体间接退出“有法可依”带来的风险

四、热门交易行为的个人涉税风险管理与筹划空间
（一） 个人权益类资产变动交易（股权为主） 1、权益类资产变动的常见形式及核心概要
2、权益类资产积极性变动
个人直接转让股权的涉税要点
股权转让收入如何确定
股权转让成本如何确定
股权转让的特殊场景分析（非关联个人交易合理性、1 元转股、股权核定、股权价值的评估）
股权转让的扣缴义务人如何确定
股权转让的纳税义务发生时间
股权转让的纳税义务发生地点
个人间接转让股权的涉税要点
7 号公告规定对个人间接转股的局限性
深圳国税经典案例旧案新读
个人转让合伙企业合伙份额的涉税要点
合伙企业份额如何理解？
合伙企业份额转让与合伙人获得合伙企业经营收益的涉税比较
合伙人性质不同对税负的影响
股权代持模式下的个人所得税处理要点（结合司法判例） 3、权益类资产消极性变动（股权为主）
被投资企业增资导致的股权稀释分析
资本公积转增股本的涉税分析
不按投资比例分红情形下部分税局的“视同转让”观点解释 4、股权交易的常见筹划空间
股权变动的方式为突破口
股权变动涉及的标的为突破口

（二）股权激励的涉税要点
1、非上市公司股权激励的个人所得税处理
2、上市公司股权激励的个人所得税处理

（三）常见资金关系中的个人所得税涉税要点
1、个人股东与被投资企业借贷关系的个人所得税处理
股东借款给被投资企业情形
股东从被投资企业取得借款情形
2、个人股东与被投资企业受雇员工之间借贷关系的个人所得税处理
股东借款给被投资企业受雇员工的情形
股东从被投资企业受雇员工取得借款的情形
3、雇员通过设立工作室、个人独资等实体与雇佣企业发生资金关系的个人所得税处理及风险
通过合伙企业与雇佣企业发生资金关系
通过个人独资企业与雇佣企业发生资金关系

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